WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаЦінні папери → Облік операцій з недержавними цінними паперами в КБ - Курсова робота

Облік операцій з недержавними цінними паперами в КБ - Курсова робота

кредитори"
К-т рах. № 010 "Статутний фонд" на номінальну вартість реалізованих за гривневі кошти акцій.
К-т рах. № 012 "Спеціальні фонди" по окремому особовому рахунку "Додаткові власні кошти" - на суму коштів, отриманих акціонерним банком при реалізації акцій (що формують статутний фонд банку) по ціні, що перевищує їх номінальну вартість.
Після реєстрації підсумків випуску закривається також окремий субрахунок по збору валютних коштів, що поступають в оплату акцій, "Покупці акцій", відкриваємого до рахунку № 072 "Рахунки в іноземних банках'' або до валютного кореспондентському рахунку:
Д-т рах. № 072 "Рахунки в іноземних банках" або валютний кореспондентський рахунок
К-т субрахунку "Покупці акцій", відкриваємого до рахунку № 072 "Рахунки у іноземних банків" або до валютного кореспондентського рахунку.
Банк проводить оприбутковування в статутний фонд іноземної валюти, що поступила в оплату акцій:
Д-т рах. № 076 "Розрахунки по інших іноземних операціях" по окремому особовому рахунку "Покупці акцій"
К-т рах. № 010 "Статутний фонд" - в сумі гривневого номіналу реалізованих за
іноземну валюту акцій
К-т рах. № 019 "Переоцінка валютних коштів" по особовому рахунку "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці валютної частини власних коштів" - в сумі різниці між гривневою оцінкою по балансовому рахунку № 076 і сумою, що приходується на балансовий рахунок № 010.
При цьому знімаються всі обмеження на використання коштів, акцій, що поступили в оплату.
Одночасно з розблокуванням накопичувальних рахунків відбувається оприбутковування в статутний фонд матеріальних цінностей:
Д-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори"
К-т рах. № 010 "Статутний фонд" на номінальну вартість реалізованих за матеріальні активи акцій
К-т рах. № 012 "Спеціальні фонди" по окремому особовому рахунку "Додаткові власні кошти" - на суму коштів, отриманих акціонерним банком при реалізації акцій (що формують статутний фонд банку) по ціні, що перевищує їх номінальну вартість.
При оприбуткуванні в статутний фонд нематеріальних активів робляться проводки:
Д-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори"
К-т рах. № 010 "Статутний фонд" на номінальну вартість акцій, реалізованих за нематеріальні активи
К-т рах. № 012 "Спеціальні фонди" по окремому особовому рахунку "Додаткові власні кошти" - на суму коштів, отриманих акціонерним банком при реалізації акцій (що формують статутний фонд банку) по ціні, що перевищує їх номінальну вартість.
Оприбуткування в статутний фонд цінних паперів третіх осіб здійснюється
шляхом проводок:
Д-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори"
К-т рах. № 010 "Статутний фонд" на номінальну вартість акцій, реалізованих за цінні папери
К-т рах. № 012 "Спеціальні фонди" по окремому особовому рахунку "Додаткові власні кошти" - на суму коштів, отриманих акціонерним банком при реалізації акцій (що формують статутний фонд банку) по ціні, що перевищує їх номінальну вартість.
Підсумки випуску цінних паперів банк-емітент повинен опублікувати в тому ж друкарському органі, де було опубліковане повідомлення про випуск. Всі реалізовані акції, зареєстровані звітом про підсумки випуску, повинні бути повністю оплачені покупцями на протязі одного року з дня реєстрації самого випуску.
Акціонерні банки можуть зменшити розмір свого капіталу шляхом викупу власних акцій на повторному ринку з їх подальшим анулюванням. Викуплені у акціонерів акції повинні відбиватися в активі балансу на балансовому рахунку № 034 "Власні акції, викуплені у акціонерів" по їх номінальної вартості.
На суму викуплених акцій робиться проводка:
Д-т рах. № 034 "Власні акції, викуплені у акціонерів"
К-т рах. № 031 "Каса" або № 161 "Кореспондентський рахунок".
Крім того, на суму негативної різниці між фактичною ціною придбання і номінальною вартістю цих акцій, тобто при купівлі акцій по ціні нижче за номінал, робиться проводка: к-т рах. № 960 "Операційні і різні прибутки".
У разі позитивної різниці її сума відбивається: д-т рах. № 970 "Операційні і різні витрати".
Одночасно з проведенням даних операцій повинні бути внесені зміни в аналітичне урахування по рахунку № 010 "Статутний фонд", що коректують склад акціонерів. Його власні акції що знаходяться на балансі банку та викуплені у акціонерів, не мають ні права голосу, ні права на отримання дивідендів.
Зменшення розміру статутного капіталу, зроблене шляхом викупу акцій, повинно бути офіційно зареєстрованио, після чого викуплені акції анулюються і в балансі відбивається зменшення статутного фонду:
Д-т рах. № 010 "Статутний фонд"
К-т рах. № 034 "Власні акції викуплені у акціонерів".
Підсумок балансу при цьому залишається незмінним.
Нарахування дивідендів від участі в акціонерному банку відбивається бухгалтерською проводкою:
Д-т рах. № 950 "Відвернені кошти за рахунок прибутку"
К-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори" по особових рахунках акціонерів банку.
При оплаті нарахованих дивідендів:
Д-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори" по особових рахунках акціонерів банку
К-т рах. № 161 "Кореспондентський рахунок" - при виплаті дивідендів в безготівковому порядку або рахунок № 031 "Каса" - при виплаті готівкою.
У разі недостатності прибутку, що поступає в розпорядження банку, нарахування дивідендів по привілейованих акціях проводиться за рахунок резервного фонду (балансовий рахунок № 011):
Д-т рах. № 950, 011 "Резервний фонд"
К-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори" по особових рахунках акціонерів банку.
При нарахуванні дивідендів акціонерам, чий розрахунковий рахунок відкритий в даному банку, грошові кошти акціонера можуть зараховуватися безпосередньо на його розрахунковий рахунок:
Д-т рах. № 950 "Відвернені кошти за рахунок прибутку"
К-т - розрахунковий рахунок акціонера.
У цьому випадку зарахування коштів акціонера банку на рахунок № 904 не
проводиться.
2.2 ОБЛІК КУПІВЛІ-ПРОДАЖУ БОРГОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ
З метою обліку проданих сертифікатів комерційні банки ведуть спеціальні реєстраційні журнали або передбачають випуск сертифікатів зі спеціальними відривними талонами, що містять ті ж реєстраційні реквізити. Облік сертифікатів ведеться на балансовому рахунку № 199 Боргові зобов'язання, що "Обертаються на ринку ".
Випуск банком депозитних сертифікатів в обіг відбивається наступними бухгалтерськими проводками:
Д-т рах. - рахунок клієнта
К-т рах. № 199.
Нарахування відсотків відбивається проводкою:
Д-т рах. № 970 "Операційні і різні витрати"
К-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори" на загальному особовому рахунку. При пред'явленні депозитних сертифікатів до оплати:
а) в філії банку, в якій він був виданий, робиться проводка: по оплаті депозитного сертифіката:
Д-т рах. № 199
К-т - рахунок клієнта;
б) в філії банку, що не випускала даний депозитний сертифікат, операція по виплаті депозитного сертифіката і відсотків по ньому супроводиться проводкою:
Д-т рах. № 904
К-т - рахунок клієнта з одночасним виставленням двох розпоряджень в адресу
Loading...

 
 

Цікаве