WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаЦінні папери → Облік операцій з недержавними цінними паперами в комерційних банках - Курсова робота

Облік операцій з недержавними цінними паперами в комерційних банках - Курсова робота

"Рахунки в іноземних банках'' або до валютного кореспондентському рахунку:
Д-т рах. № 072 "Рахунки в іноземних банках" або валютний кореспондентський рахунок
К-т субрахунку "Покупці акцій", відкриваємого до рахунку № 072 "Рахунки у іноземних банків" або до валютного кореспондентського рахунку.
Банк проводить оприбутковування в статутний фонд іноземної валюти, що поступила в оплату акцій:
Д-т рах. № 076 "Розрахунки по інших іноземних операціях" по окремому особовому рахунку "Покупці акцій"
К-т рах. № 010 "Статутний фонд" - в сумі гривневого номіналу реалізованих за
іноземну валюту акцій
К-т рах. № 019 "Переоцінка валютних коштів" по особовому рахунку "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці валютної частини власних коштів" - в сумі різниці між гривневою оцінкою по балансовому рахунку № 076 і сумою, що приходується на балансовий рахунок № 010.
При цьому знімаються всі обмеження на використання коштів, акцій, що поступили в оплату.
Одночасно з розблокуванням накопичувальних рахунків відбувається оприбутковування в статутний фонд матеріальних цінностей:
Д-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори"
К-т рах. № 010 "Статутний фонд" на номінальну вартість реалізованих за матеріальні активи акцій
К-т рах. № 012 "Спеціальні фонди" по окремому особовому рахунку "Додаткові власні кошти" - на суму коштів, отриманих акціонерним банком при реалізації акцій (що формують статутний фонд банку) по ціні, що перевищує їх номінальну вартість.
При оприбуткуванні в статутний фонд нематеріальних активів робляться проводки:
Д-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори"
К-т рах. № 010 "Статутний фонд" на номінальну вартість акцій, реалізованих за нематеріальні активи
К-т рах. № 012 "Спеціальні фонди" по окремому особовому рахунку "Додаткові власні кошти" - на суму коштів, отриманих акціонерним банком при реалізації акцій (що формують статутний фонд банку) по ціні, що перевищує їх номінальну вартість.
Оприбуткування в статутний фонд цінних паперів третіх осіб здійснюється
шляхом проводок:
Д-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори"
К-т рах. № 010 "Статутний фонд" на номінальну вартість акцій, реалізованих за цінні папери
К-т рах. № 012 "Спеціальні фонди" по окремому особовому рахунку "Додаткові власні кошти" - на суму коштів, отриманих акціонерним банком при реалізації акцій (що формують статутний фонд банку) по ціні, що перевищує їх номінальну вартість.
Підсумки випуску цінних паперів банк-емітент повинен опублікувати в тому ж друкарському органі, де було опубліковане повідомлення про випуск. Всі реалізовані акції, зареєстровані звітом про підсумки випуску, повинні бути повністю оплачені покупцями на протязі одного року з дня реєстрації самого випуску.
Акціонерні банки можуть зменшити розмір свого капіталу шляхом викупу власних акцій на повторному ринку з їх подальшим анулюванням. Викуплені у акціонерів акції повинні відбиватися в активі балансу на балансовому рахунку № 034 "Власні акції, викуплені у акціонерів" по їх номінальної вартості.
На суму викуплених акцій робиться проводка:
Д-т рах. № 034 "Власні акції, викуплені у акціонерів"
К-т рах. № 031 "Каса" або № 161 "Кореспондентський рахунок".
Крім того, на суму негативної різниці між фактичною ціною придбання і номінальною вартістю цих акцій, тобто при купівлі акцій по ціні нижче за номінал, робиться проводка: к-т рах. № 960 "Операційні і різні прибутки".
У разі позитивної різниці її сума відбивається: д-т рах. № 970 "Операційні і різні витрати".
Одночасно з проведенням даних операцій повинні бути внесені зміни в аналітичне урахування по рахунку № 010 "Статутний фонд", що коректують склад акціонерів. Його власні акції що знаходяться на балансі банку та викуплені у акціонерів, не мають ні права голосу, ні права на отримання дивідендів.
Зменшення розміру статутного капіталу, зроблене шляхом викупу акцій, повинно бути офіційно зареєстрованио, після чого викуплені акції анулюються і в балансі відбивається зменшення статутного фонду:
Д-т рах. № 010 "Статутний фонд"
К-т рах. № 034 "Власні акції викуплені у акціонерів".
Підсумок балансу при цьому залишається незмінним.
Нарахування дивідендів від участі в акціонерному банку відбивається бухгалтерською проводкою:
Д-т рах. № 950 "Відвернені кошти за рахунок прибутку"
К-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори" по особових рахунках акціонерів банку.
При оплаті нарахованих дивідендів:
Д-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори" по особових рахунках акціонерів банку
К-т рах. № 161 "Кореспондентський рахунок" - при виплаті дивідендів в безготівковому порядку або рахунок № 031 "Каса" - при виплаті готівкою.
У разі недостатності прибутку, що поступає в розпорядження банку, нарахування дивідендів по привілейованих акціях проводиться за рахунок резервного фонду (балансовий рахунок № 011):
Д-т рах. № 950, 011 "Резервний фонд"
К-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори" по особових рахунках акціонерів банку.
При нарахуванні дивідендів акціонерам, чий розрахунковий рахунок відкритий в даному банку, грошові кошти акціонера можуть зараховуватися безпосередньо на його розрахунковий рахунок:
Д-т рах. № 950 "Відвернені кошти за рахунок прибутку"
К-т - розрахунковий рахунок акціонера.
У цьому випадку зарахування коштів акціонера банку нарахунок № 904 не
проводиться.
2.2 ОБЛІК КУПІВЛІ-ПРОДАЖУ БОРГОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ
З метою обліку проданих сертифікатів комерційні банки ведуть спеціальні реєстраційні журнали або передбачають випуск сертифікатів зі спеціальними відривними талонами, що містять ті ж реєстраційні реквізити. Облік сертифікатів ведеться на балансовому рахунку № 199 Боргові зобов'язання, що "Обертаються на ринку ".
Випуск банком депозитних сертифікатів в обіг відбивається наступними бухгалтерськими проводками:
Д-т рах. - рахунок клієнта
К-т рах. № 199.
Нарахування відсотків відбивається проводкою:
Д-т рах. № 970 "Операційні і різні витрати"
К-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори" на загальному особовому рахунку. При пред'явленні депозитних сертифікатів до оплати:
а) в філії банку, в якій він був виданий, робиться проводка: по оплаті депозитного сертифіката:
Д-т рах. № 199
К-т - рахунок клієнта;
б) в філії банку, що не випускала даний депозитний сертифікат, операція по виплаті депозитного сертифіката і відсотків по ньому супроводиться проводкою:
Д-т рах. № 904
К-т - рахунок клієнта з одночасним виставленням двох розпоряджень в адресу філії банку, що випустила депозитний сертифікат; розпорядження до рахунку № 199 на суму депозитного сертифіката; розпорядження до рахунку № 904 на суму відсотків, вказаних в депозитному сертифікаті.
Витрати, пов'язані з випуском депозитних сертифікатів (комісія за посередництво, видавничі і друкарські витрати і інш.), відносяться на рахунок № 970.
Операції по продажу ощадних сертифікатів населенню за готівкові гроші відображають
Loading...

 
 

Цікаве