WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаПравознавство → Збір матеріалів про порушення податкового законодавства: проблеми взаємодії окремих підрозділів податкової міліції - Реферат

Збір матеріалів про порушення податкового законодавства: проблеми взаємодії окремих підрозділів податкової міліції - Реферат


Реферат на тему:
Збір матеріалів про порушення податкового законодавства: проблеми взаємодії окремих підрозділів податкової міліції
Новітній етап в історії діяльності державної податкової служби України характеризується стрімким зростанням кількісного та якісного рівнів податкової злочинності, особливої актуальності набуває ефективність у діяльності правоохоронних і контролюючих органів, основними завданнями яких є виявлення, повне розкриття і розслідування злочинів, щоб жоден винний не уникнув законного покарання тощо. Успішне виконання цих надзвичайно важливих завдань стане можливим лише за умови максимальної оптимізації зусиль слідчих та оперативних підрозділів податкової міліції ДПА України. Адже саме завдяки спільним, узгодженим, професійним діям слідчих та оперативних працівників можна вести реальну боротьбу із злочинами у сфері оподаткування.
Парадокс, але не зважаючи на надзвичайну актуальність та практичну цінність для правозастосовчої діяльності проблеми удосконалення взаємодії, вона все ж залишається малодослідженою та фактично не розробленою.
Аналіз викриття резонансних злочинів у сфері оподаткування, розслідування кримінальних справ та стан контрольно-перевірочної роботи свідчить про недостатню взаємодію між окремими підрозділами податкової міліції органів державної податкової служби України щодо проведення спільних заходів з викриття злочинної діяльності порушників податкового законодавства та притягнення їх до кримінальної відповідальності. І як наслідок, слідчі дії та оперативно-розшукові заходи проводяться без належної підготовки та відповідного планування, не завжди вчасно, без відповідного обґрунтування і врахування обставин скоєного злочину. Міжнародна практика свідчить, що для становлення будь-якої служби, шліфування механізму її управління та взаємодії з іншими службами (підрозділами) потрібно як мінімум понад 5 років. Налагодження ефективного механізму взаємодії слідчих та оперативних працівників податкової міліції - питання часу, але максимально прискорити цей процес можна лише за допомогою розробки та вдосконалення нормативно-правової бази, що належить до цієї сфери.
Особливо актуальним виступає на даному фоні питання налагодження оптимальної взаємодії органу дізнання та слідства щодо збору матеріалів про порушення податкового законодавства в окремих сферах підприємництва (наприклад, паливно-енергетичній, агропромисловій, кредитно-банківській, надання послуг тощо).
Проаналізувавши діяльність слідчих та оперативних підрозділів, можна зробити висновок про те, що принципи, концептуальні положення, основні прийоми (способи, засоби) взаємодії співробітників різних підрозділів податкової міліції при зборі матеріалів про порушення податкового законодавства в окремих сферах підприємництва загалом мають спільний (подібний) характер. Очевидно, що схеми того чи іншого варіанта взаємодії не можуть бути стовідсотково ідентичними, але загальний алгоритм взаємодії слідчого й оперативного працівника податкової міліції вироблений на практиці на основі певних науково-теоретичних здобутків та напрацювань. Тому умовно виділять 3 етапи (рівні) взаємодії слідчих та оперативних працівників: підготовчий, основний і заключний.
На підготовчому етапі проводиться ретельний аналіз та узагальнення попереднього позитивного досвіду з викриття аналогічних чи подібних злочинів (у першу чергу резонансних) у тій сфері підприємництва, яка становить інтерес для працівників податкової міліції. Схожа робота виконується оперативними працівниками чи слідчими також при дослідженні певної (попередньої, чітко визначеної) категорії кримінальних справ, що раніше розслідували контрольно-перевірочну роботу, а також співпраці податківців при проведенні спільних заходів щодо викриття злочинних діянь окремих підприємців та притягнення їх до кримінальної відповідальності.
Особливе значення під час збору матеріалів про порушення подат-кового законодавства в окремих сферах підприємництва має належна оперативна проінформованість оперативних працівників податкової міліції про криміногенні процеси серед підприємницьких структур чи окремих підприємців у рамках території (лінії) обслуговування.
Співробітникам оперативних підрозділів податкової міліції необхідно активізувати оперативно-розшукову роботу. І основними перспективними напрямами їх діяльності зі сприяння слідчим повинні бути:
- забезпечення оперативного супроводження проведення перевірок певних суб'єктів господарської (підприємницької) діяльності в окремих сферах;
- документування, особливо на ранній стадії, протиправних (зло-чинних) дій осіб, підозрюваних у скоєнні злочинів у сфері господарської діяльності. Пріоритетним же залишається спрямування зусиль на всебічне, повне та об'єктивне дослідження обставин вчинення злочину, а не обмеження лише рамками формального підходу, згідно з яким відбувається притягнення до кримінальної відповідальності лише бухгалтерів без встановлення вини інших причетних осіб (у першу чергу керівників);
- встановлення місць збереження майна, грошових коштів та цінностей юридичних і фізичних осіб з метою подальшого стягнення до бюджету несплачених податків, зборів, інших обов'язкових платежів у випадках можливої конфіскації (арешту) майна за рішенням суду тощо.
Основний етап взаємодії слідчого та оперативних працівників за-початковується з моменту порушення кримінальної справи слідчим за будь-якими статтями Кримінального кодексу України, які входять у підслідність податкової міліції (зокрема ст. 204 "Незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів"; ст. 209 "Легалізація (відмивання) грошових коштів та іншого майна, здобутих злочинним шляхом"; ст. 216 "Незаконне виготовлення, підроблення, викори-стання або збут незаконно виготовлених, одержаних чи підроблених марок акцизного збору чи контрольних марок" тощо).
Безумовно налагодженню плідної співпраці органів дізнання та слідства зі збору матеріалів про порушення податкового законодавства в окремих сферах підприємництва сприяє створення слідчо-оперативних груп з розслідування складних (багатоепізодних) чи резонансних злочинів у сфері оподаткування.
При цьому слідчий, як керівник такої групи, повинен добре знати специфіку, механізми, схеми вчинення злочинів саме у тій сфері підприємництва, де здійснює розслідування кримінальної справи. Отже, необхідно, щоб слідчо-оперативну групу очолював досвідчений фахівець, який досконало обізнаний з методикою запобігання, виявлення, розкриття та розслідування злочинів у окремій сфері підприємництва. Лише дотримую-чись цієї вимоги, можна забезпечити високий професійний рівень розслідування кримінальних справ
Loading...

 
 

Цікаве