WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаПравознавство → Кримінальна харкткристика окремих способів ухилень від сплати податків - Реферат

Кримінальна харкткристика окремих способів ухилень від сплати податків - Реферат

підприємця.
3. Ухиляння від сплати податків шляхом реалізації продуктів на адресу фіктивних фірм без передоплати і переведення сум на дебіторську заборгованість
Посадові особи суб'єкта підприємництва з метою ухиляння від сплати податків навмисне оформляють необхідні документи про реалізацію товарів (продукції) на адресу фіктивних фірм без передоплати з їх боку. Кошти на розрахунковий рахунок не надходять. Відповідно занижується оподатковуваний оборот. У розглянутих випадках такі операції проводяться з метою ухилення від сплати податків. Кошти надходять у наявній формі після реалізації продукції з використанням можливостей "конвертаційних" центрів.
Іншим проявом даного способу є реалізація продукції на адресу зареєстрованих підприємств. Однак кошти від покупця не надходять, а документально переводяться на дебіторську заборгованість. Так, наприклад, з метою проведення профілактичних заходів і встановлення шляхів зменшення недоємки по податкових платежах у бюджет підприємства "О" і ВАТ "У" , що перевищувала 107 млн. грн. Співробітниками податкової міліції і податкової інспекції було встановлено ряд фіктивних підприємств - одержувачів нафти , а також платоспроможних дебіторів , на адресу яких відпускалася нафта. Проведення профілактичних заходів дозволило установити порушення в сфері оподатковування двох суб'єктів господарювання.
Фінансова схема може бути представлені в такий спосіб (дод.В):
1. Підприємство здійснює реалізацію продукції без попередньої оплати, заздалегідь знаючи про фіктивність суб'єкта господарювання, з яким вступає у взаємини і з метою виключення надходження коштів на розрахунковий рахунок.
2-3.В окремих випадках документально оформляється реалізація продукції через кілька фіктивних підприємницьких структур.
4-5.Виробляється обналічування коштів .
6. Фактична реалізація продукції здійснюється на адресу реально існуючої фірми.
4. Ухиляння від сплати податків шляхом оформлення фіктивних документів про передачу товару на збереження
Посадові особи суб'єкта підприємницької діяльності з метою приховання (заниження) об'єктів оподаткування складають документи про передачу матеріальних цінностей на збереження іншому суб'єкту, що господарює. У дійсності ж відбувається реалізація продукції (товару) за готівку і кошти не оприбутковуються, а використовуються як оплату виконаних господарських операцій чи в особистих цілях. Через деякий період може бути зроблене часткове відображення реалізації товару в регістрах бухгалтерського обліку і, відповідно, при розрахунку і сплаті податків. Діяльність злочинців у розглянутому випадку (дод.Д) може бути представлена наступною схемою:
1. Директор підприємства передає (документально) вирощену сільгосппродукцію (зерно) на збереження підприємству "У" згідно договору . Фактично зерно , від імені "У" , відправляється на переробку( "А" - керівник (батько); "У" - керівник (син); головний бухгалтер підприємств "А" і "У" - матір.)
2. Передане на збереження зерно підприємством "У" відправляється (документально) на переробку підприємству "З" .
3. Підприємство "З", після переробки, відвантажило борошно на адресу "У" як оплату за переробку , підприємство "З" одержало від підприємства "У" частину зерна.
4. Отримане після переробки борошно було реалізовано на ринку за готівку .
5. Підприємство "У" представляє безпроцентну позичку підприємству "А" на суму , отриману від реалізації борошна.
6. Підприємство "А" придбаває у власність 2 комбайна.
Вивченню й аналізу , зокрема , підлягають наступні документи й операції з ними :
договір про передачу товару на зберігання;
дані про наявність на балансі підприємства складських приміщень, їхня місткість і технічні характеристики;
дані про фактичну наявність товару в місцях збереження;
дані про оренду транспортних засобів , їх оплату, транспортування товару для передачі на збереження, вантажно-розвантажувальні роботи.
5. Ухиляння від сплати податків шляхом фальсифікації даних про кількість реалізованих товарів і отриманих коштів
Посадові особи суб'єкта підприємницької діяльності, здійснюючи реалізацію товарів через малі торгові форми (торгові лотки, кіоски, при виїзній торгівлі), занижують кількість реалізованого товару за звітний період . У товарно-касовій книзі відбивається фактична наявність товару, що знаходиться на реалізації у визначений день. При реалізації того чи іншого найменування товару виробляється його поповнення в продажі без відображення обсягу реалізації. Як правило, для цих цілей товар купується на ринках (оптом) за готівку без оформлення документів.
У ході перевірки підлягають вивченню й аналізу наступні документи й операції:
договори, угоди, контракти про виробництво реалізації товарів (продукції);
документи про прийом товару для наступної реалізації (акт приймання, квитанції про прийом на реалізацію товару , накладні на відпустку товару, ТТН та інші);
документи про відпустк товару зі складу для наступної реалізації;
чорнові записи реалізаторов;
дані про виплату заробітної плати реалізаторам товару;
ТТН на транспортування товару до місця його реалізації;
дані товарно-касової книги;
дані РКА;
рух коштів на розрахунковому рахунку підприємства, що здійснює реалізацію;
платіжні доручення про перерахування коштів організаціям, що здали товар на реалізацію;
рух коштів на розрахунковому рахунку підприємства , якому були перераховані кошти за реалізований товар;
документи, що свідчать про прийом на роботу реалізаторів.
Різновиди прийомів по прихованню ухилянь від сплати податків :
знищення документів про прийом після фактичної реалізації товару;
оформлення документів на операції по поверненню товарів, які нібито відбувалися;
складання документів про здачу для реалізації товару вигаданими особами і реалізація при цьому товару , що належить даному підприємству.
ЗМІСТ
стор.
Вступ
1. Ухилення від сплати податків шляхом завищення витрат на виконання
робіт
2. Ухилення від сплати податків шляхомвиконання товарообмінних
операцій
без відображення їх убухгалтерському обліку
3. Ухилення від сплати податків шляхом реалізації продуктів на адресу
фіктивних фірм без передоплати і переведеня сум на дебіторську заборгованість
3. Ухилення від сплати податків шляхом оформлення фіктивних
документів про передачу товару на зберігання
5.Ухилення від слати податків шляхом фальсифікаціїданих про кількість
реалізованих товарів і отриманих коштів
Висновки
Список використаних джерел
Додатки
Список використаних джерел
1. Закон України "Про державну податкову службу України" // Відомість
Верховної Ради (із змінами та доповненнями)- 1991, - №6- с.37
2. Азаров М.Я., Кольга В.Д., Онищенко В.А.// Все про податки.// - К.: "Експерт-
Про", 2000 р.
3. Гега П.Т. //Правовий режим оподаткування в Україні// - К.:Юрінком, 1997 р.
4. Лысенко В.В., Мельник П.В.// Возбуждение уголовного дела об уклонении от
уплаты налогов // учеб. пособие, Киев: Правові джерела -1999 р
5. Касьяненко М.М., Гринюк М.В.,Цимбал П.В.//Організація роботи та
управління органами ДПС Укрїни -Ірпінь: Академія ДПС України,2001 р.-229с.
6. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В.//Налоговая проверка предприятия- М.:
"Приор",1995 р.-176с.
Висновки
Незважаючи на встановленний законодавством обов"язок суб"єктів підприємницької діяльності щодо достовірного, вірогідного визначення сум податків , зборів і платежів, що належать сплаті до бюджету, та їх своєчасного внесення, спостерігається ухилення від сплати податків.
Ухилення від сплати податків, які підлягають
Loading...

 
 

Цікаве