Аналізуючи структуру витрат на виробництво, слід зауважити, що питома вага матеріальних витрат у звітному періоді в порівнянні з минулим роком зменшилася на 1,6%, а в порівнянні з планом зросла на 0,7 %. Сума амортизаційних відрахувань, порівнюючи звітний рік з планом не змінилася, а відносно минулого року зросла на 2,2%. Витрати на оплату праці у фактичному періоді відносно плану зменшилися на 0,5%, а в порівнянні з минулим роком зросли на 0,1%. Відрахування на соціальне страхування у звітному періоді в порівнянні до плану знизилися на 0,2%, а відносно минулого року зросли на 0,1%. Інші витрати у поточному році, порівнюючи з планом не змінилися, а порівнюючи з минулим роком помітно зменшилися на 0,8%
Отже у звітному періоді в порівнянні з минулим зросли витрати на амортизаційні відрахування, оплату праці, відрахування на соціальне страхування, зате вдалося знизити матеріальні витрати та інші витрати, що безперечно є високим результатом у виробничій діяльності даного підприємства у звітному році.
Щоб краще зрозуміти структуру витрат на виробництво, розглянемо динаміку витрат на виробництво за 2003 — 2005 рр. (таблиця 3.3.2).
Динаміка структури витрат за 2003 — 2005рр.
№ | Елементи витрат | 2003 рік, тис. грн. | Питома вага втрат у 2003р., % | 2004 рік, тис. грн. | Питома вага втрат у 2004р., % | 2005 рік, тис. грн. | Питома вага втрат у 2005р., % | Відхилення від минулого року | |
Абсолютне (+; -) | Відносне,(%) | ||||||||
1. | Матеріальні витрати | 4596.2 | 77.5 | 4845.7 | 80.2 | 5125.1 | 78.6 | +279.4 | 105.7 |
2. | Амортизація | 219.5 | 3.7 | 236.4 | 1.6 | 248.2 | 3.8 | +11,8 | 104.9 |
3. | Оплата праці | 741.3 | 12.5 | 759.1 | 11.6 | 766.4 | 11.7 | +7.3 | 100.9 |
4. | Відрахування на соціальне страхування | 282.9 | 4.7 | 283.2 | 4.3 | 283.4 | 4.4 | +0,2 | 100.07 |
5. | Інші витрати | 90,2 | 1.5 | 95.7 | 2.3 | 99.5 | 1.5 | +0.2 | 103.9 |
6. | Усього витрат на виробництво | 5930.1 | 100 | 6220.1 | 100 | 6522.6 | 100 | 302.5 | 104.8 |
Аналізуючи динаміку структури витрат на виробництво, помітно, що найбільшу частку у структурі витрат займають матеріальні витрати, які у фактичному періоді, проти минулого зросли на 5.7%, це свідчить про матеріаломісткість даної галузі.
Витрати на амортизацію у базовому році зросли відносно минулого на 4.9%.
Витрати на оплату праці за аналогічний період збільшилися на 0.9%, витрати на соціальне страхування у 2005 році проти минулого 2004 року зросли на 0.7%, інші витрати за фактичний рік відносно минулого зросли на 3.9%.
Усього витрати на виробництво у 2005 році проти 2004 року збільшилися на 4.8%.
Аналіз матеріальних витрат полягає в порівнянні фактичного їх обсягу з плановим чи базовим і в обчисленні впливу окремих факторів на виявлені відхилення. Специфіка цих факторів і конкретна методика їх дослідження залежить від особливостей технології, а також від використовуваних видів сировини, матеріалів, та енергоносіїв.
Проте завжди слід виявити вплив таких факторів:
зміна питомих витрат сировини та матеріалів на одиницю продукції;
зміна собівартості заготівлі одиниці сировини та матеріалів.
У більшості галузей промисловості витрати на оплату праці мають меншу питому вагу в собівартості продукції, ніж матеріальні витрати. Проте загальновідомо, що одним із найважливіших джерел зниження собівартості продукції є більш швидке зростання продуктивності праці порівняно із середньою оплатою праці. Тому аналізові витрат на оплату праці слід завжди приділяти увагу в першу чергу.
Оплату праці аналізують за двома напрямами:
аналіз фонду оплати праці як елемента на виробництво на підставі спеціальної статистичної форми 1-ПВ;
аналіз оплати праці за окремими статтями калькуляції.
Перший напрям має певні переваги, оскільки ґрунтується на всебічній інформації звітності за трудовими показниками. Аналіз виконання фонду оплати праці розпочинають з визначення абсолютного відхилення від минулорічного фонду або фактичного відхилення за базовий період. Після цього досліджують причини такого відхилення, виявляючи вплив двох факторів: зміни середньооблікової чисельності (кількісний фактор) і зміни середньої заробітної плати (якісний фактор).
Середньорічна заробітна плата, у свою чергу, залежить від дії таких факторів:
кількості робочих днів у періоді;
тривалості робочого дня (зміни);
середньогодинної оплати.
Розглянемо та проаналізуємо таблицю 3.3.3
Вплив основних факторів на відхилення фактичного фонду оплати праці за звітний рік від минулого року
Рис. 3.3.3
№ пп | Показник | Одиниці виміру | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення | |
(+;-) | % | |||||
1. | Фонд оплати праці усього | Тис. грн | 638,2 | 807,8 | 169,6 | 126,5 |
2. | Сеердньооблікова чисельність осіб | Чол. | 130 | 132 | +2 | 101,5 |
3. | Середньомісячна заробітна плата одного працюючого | Грн. | 409,1 | 509,9 | +100,8 | 124,6 |
Аналізуючи дану таблицю, слід зазначити, що у звітному році проти минулого року, фонд оплати праці зріс на 169,6 тис. грн., тобто на 26,5%, середньооблікова чисельність осіб збільшилася на 1,5%, середньомісячна заробітна плата одного працюючого за аналогічний період зросла на 24,6%.
Під час аналізу складу фонду заробітної плати робітників потрібно встановити співвідношення між різними видами оплати праці, а також виявити непродуктивні витрати. Серед останніх відомі такі:
доплата зі змінами у зв'язку зі змінами умов праці;
доплата за роботу в понаднормовий час;
оплата цілодобових простоїв і годин внутрішньо змінних простоїв;
заробітна плата у складі браку продукції.
Розглянемо аналіз витрат фонду заробітної плати (таблиця 3.3.4)
Аналіз витрат фонду заробітної плати згідно з формою 1-ПВ
Таблиця 3.3.4
№ | Показник | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення | ||
Тис. грн. | Питома вага,% | Тис. грн. | Питома вага, % | (+;-) | % | |
1. Фонд оплати праці усього, в.т.ч. основна заробітна плата,
| 638,2 | 100 | 807,8 | 100 | +169,6 | Х |
522,9 | 81,9 | 665,0 | 82,3 | +142,1 | +0,4 | |
115,3 | 18,1 | 139,7 | 17,3 | +24,4 | -0,8 | |
— | — | 3,1 | 0,4 | +3,1 | +0,4 |