WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Прибуткове оподаткування підприємницької діяльності: сутність, значення і наслідки у розвитку малого бізнесу - Реферат

Прибуткове оподаткування підприємницької діяльності: сутність, значення і наслідки у розвитку малого бізнесу - Реферат

Платниками прибуткового податку є фізичні особи незалежно від віку, громадянства, статі, раси, національного, сімейного, соціального і майнового стану, приналежності до громадських організацій та політичних партій, ставлення до релігії.
Залежно від характеру отримання доходу та категорії платників прибутковий податок може сплачуватися самостійно або утримуватися та перераховуватися до бюджету юридичними і фізичними особами-суб'єктами підприємницької діяльності відповідно до чинного законодавства, які нараховують та виплачують доходи.
Оподаткування доходів громадян здійснюється відповідно до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", який прийнятий 22 травня 2003 року.
Об'єктом оподаткування резидента є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року; доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті; іноземні доходи.
Ставка податку становить 15 відсотків від об'єкта оподаткування. Проценти на депозиті у банку чи небанківській фінансовій установі, отримані фізичною особою, оподатковуються за ставкою 5 відсотків . Ставка податку становить подвійний розмір ставки 15 відсотків, від об'єкта оподаткування,
нарахованого як виграш чи приз (крім у державну лотерею у грошовому виразі), або будь-яких інших доходів, нарахованих на користь нерезидентів- фізичних осіб.
2. Основи прибуткового оподаткування доходів громадян
від трудової та підприємницької діяльності
Оподаткування доходів громадян в Україні здійснюється відповідно до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003 р., який вступив в силу з 1 січня 2004 року.
Платниками податку є: 1)резидент, який отримує свої доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи; 2)нерезидент, який отримує свої доходи з джерелом їх походження з території України. Об'єктом оподаткування резидента є:
- загальний місячний оподатковуваний доход;
- чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного періоду;
- іноземні доходи.
Об'єктом оподаткування нерезидента є:
- загальний місячний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;
- загальний річний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України.
При нарахуванні доходів у вигляді валютних цінностей, вартість перераховується у гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, діючим на момент одержання таких доходів.
При нарахуванні доходів у будь-яких негрошових формах об'єкт оподаткування визначається як вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за такою формулою: К=100/(100-Сп),
де К - коефіцієнт;
Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент нарахування.
Вартість такого нарахування визначається виходячи із звичайної ціни, збільшеної на суму ПДВ, акцизного збору (якщо надається підакцизний товар). Загальний місячний оподатковуваний дохід включає:
- доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати;
- доходи від продажу об'єктів прав інтелектуальної власності, суми авторської винагороди;
- сума подарунків, що підлягають оподаткуванню;
- сума страхових виплат, страхових відшкодувань;
- частина доходів від операцій з майном;
- дохід від надання майна в оренду;
- дохід, отриманий платником від його працедавця як додаткове благо у вигляді:
а) вартості використання житла, наданих у безоплатне користування;
б) вартості майна та харчування, безоплатно отриманого;
в) вартості послуг домашнього обслуговуючого персоналу, безоплатно
отриманого платником;
г) суми фактичної допомоги, включаючи суми боргу платника податку, анульованого кредитором;
д) вартості безоплатно одержаних товарів, а також суми знижки з ціни товарів;
е) дохід у вигляді неустойки, пені, одержаних платником;
сума заборгованості платника, за якою минув строк позивної давності, крім сум податкової заборгованості;
дохід у вигляді процентів, дивідендів, виграшів, призів;
інвестиційний прибуток від здійснення операцій з цінними паперами, дохід у вигляді вартості успадкованого майна;
кошти або майно отримані платником як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі, підтверджені вироком суду, інші.
До доходів не включаються:
сума державної адресної допомоги, субсидій, дотацій, винагород та страхових виплат, які виплачуються відповідно з бюджетів, ПФ та фондів соціального страхування;
сума коштів отриманих платником на відрядження;
доходи отримані від цінних паперів, емітованих МФУ, виграшів у державну лотерею;
суми виплат чи відшкодувань, що здійснюються неприбутковими організаціями (Червоного хреста, Чорнобильського фонду)
аліменти;
вартість безоплатного харчування, робочого одягу, взуття;
дивіденди, які нараховуються на користь платника у вигляді акцій;
дохід одержаний особою від здійснення нею підприємницької або незалежної професійної діяльності, якщо така особа обрала спрощену систему оподаткування такого доходу;
сума стипендій;
інші.
Податковий кредит - сума витрат, понесених платником податку резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення суми його загального оподатковуваного доходу. Платник має право включити до складу податкового кредиту:
1) частину процентів за іпотечним кредитом;
2) суму коштів переданих у вигляді пожертвувань або благодійних
внесків неприбутковим організаціям;
2) вартість середньої професійної або вищої освіти платника або члена сім'ї;
3) суму витрат на лікування платника або члена сім'ї у розмірах, що не
покриваються виплатами з фонду загальнообов'язкового медичного
страхування;
4) суму витрат на сплату страхових внесків по довгостроковому
страхуванню життя та недержавного пенсійного страхування;
5) суми витрат на штучне запліднення;
6) оплати вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини;
7) інше.
Податковий кредит не може перевищувати суму одержаного доходу. Право на податковий кредит на наступний рік не переноситься, якщо платник не скористався ним в звітному році.
Законом визначені податкові соціальні пільги. Платник податку має право зменшити суму місячного доходу отриманого від одного працедавця у вигляді заробітної плати на суму податкової соціальної пільги. Застосовується за місцем отримання основного доходу платника у таких розмірах:
1) Податкова соціальна пільга дорівнює одній мінімальній заробітній
платі для будь-якого платника податку.
2) У розмірі 150 % мінімальної заробітної плати для платників:
є самотньою матір'ю або батьком - у розрахунку на кожну дитину до 18 років;
утримує дитину інваліда 1 та 2 категорії - на кожну дитину до 18 років;
має троє чи більше дітей - на кожну дитину до 18 років;
є вдівцем або вдовою;
є особою, що віднесені до 1 та 2 категорії, що постраждали внаслідок ЧАЕС;
є учнем, студентом, аспірантом, військовослужбовцем строкової служби;
3) у розмірі 200
Loading...

 
 

Цікаве