WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Бух.облік надходження товарів і податкового кредиту з ПДВ в роздрібній торгівлі - Реферат

Бух.облік надходження товарів і податкового кредиту з ПДВ в роздрібній торгівлі - Реферат

операції, пов'язані з надходженням товарів, що передоплачені постачальникам в минулі звітні періоди, а надійшли в звітному місяці; вказує при цьому на первинних товарних документах кореспонденцію рахунків на вказані операціїз використанням рахунку 67-2 "З податкового кредиту" (Дт 05, 41 і ін. - Кт 60 і Дт 67-2 -Кт 60), враховуючи особливості запису платіжних документів в обліковому регістрі по кредиту рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" та інших банківських рахунків (п. 30.3). І тільки за цими операціями, пов'язаними з податковими розрахунками з ПДВ, повинні бути зроблені відповідні записи на списання з обліку нарахованого по кредиту рахунку 67-2 податкового кредиту.
Записи за всіма іншими операціями, пов'язаними з оплатою і надходженням товарів у звітному місяці, здійснюються без використання рахунку 67-2 (на надходження товарів з передоплатою їх у звітному місяці: Дт 60 - Кт 51 і ін. і Дт 41 - Кт 60 та Дт 68 - Кт 60; на надходження товарів без передоплати: Дт 41 - Кт 60 і Дт 68 - Кт 60 та на послідуючу оплату - Дт 60 - Кт 51).
27. Податок на додану вартість від сум авансових платежів (передоплат), сплачених постачальникам у звітному місяці, в рахунок яких товари не не надійшли, відображається в обліку за даними спеціальної сальдової відомості, складеної за перевіреними даними аналітичного обліку розрахунків з постачальниками (табл. 1).
Спрощення обліку надходження товарів не вимагає ведення жодних додаткових облікових регістрів, бо сальдова відомість здійснених і незбалансованих передоплат постачальникам за товари складається за даними існуючого на підприємстві аналітичного обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками. Нарахування податкового кредиту за даними сальдової відомості підтверджується платіжними документами й відповідними податковими накладними.
Таблиця 1
_____________________________________
підприємство
САЛЬДОВА ВІДОМІСТЬ
авансових платежів ( передоплат), сплачених за розрахунками з постачальниками ,
по дебету рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками"
станом на 1 лютого 199_ р.
Передоплати попередніх
місяців Передоплати звітного
Місяця
№ Постачальник Платіжні доручення Сума Платіжні доручення Сума Разом
п/п Дата № дата №
1. Фірма "Прут" - - - 20.01 48 800-00 800-00
2. ВАТ "Міжрайбаза" 18.11 285 180-00 28.01 86 2580-00 2760-00
3. МП "Марія" 26.12 18 500-00 - - - 500-00
4. КСП "Україна" - - - 25.01 18 850-00 850-00
і т.д.
Разом Х Х 1780-00 Х Х 5880-00
-00 7660-00
в т.ч. ПДВ Х Х 297-00 Х х 980-00 1277-00
Дт 68 - Кт 67-2 - 980-00
Головний бухгалтер ____________________
Перевірка правильності складеної сальдової відомості здійснюється на підставі відповідних податкових накладних на суми ПДВ, що входять до авансових платежів. Загальна сума ПДВ може бути додатково перевірена розрахунковим шляхом (сума передоплат помножена на 20% і поділена на 120).
28. Перейти на спрощений бухгалтерський облік надходження товарів від постачальників можна з будь-якого першого числа місяця. Для цього необхідно скласти сальдову відомість здійснених передоплат за товари постачальникам за станом на початок місяця і звірити, чи сума ПДВ за цією відомістю тотожна сумі кінцевого сальдо по кредиту рахунку 67-2 "З податкового кредиту" за попередній місяць.
В цьому разі в звітному місяці, в якому здійснюється перехід на спрощений облік надходження товарів, податкових розрахунків з ПДВ і розрахунків з постачальниками, на підставі сальдової відомісті авансових платежів (передоплат), здійснених постачальникам в попередні місяці, в тому числі в розрізі окремих балансових рахунків (60, 76 і інших), в звітному місяці треба здійснювати окремий контроль тільки за надходженням товарів, оплачених в попередні місяці, і скласти відповідні бухгалтерські проводки з використанням рахунку 67-2 "З податкового кредиту". Бухгалтерські проводки складають в установленому Інструкцією порядку ( п.п. 7, 9 , 30.1, оп. 1).
29. Отже, на товари, отримані без передоплати, оплачені та передоплачені постачальникам в звітному місяці, бухгалтерські записи здійснюються без застосування рахунку 67-2 "З податкового кредиту".
На підставі сальдової відомості на суми податку на додану вартість, сплачені підприємством постачальникам в складі передоплат товарів звітного місяця, в рахунок яких товари не надійшли, складають відповідну бухгалтерську проводку на нарахування податкового кредиту з ПДВ по підсумку за місяць (Дт 68 - Кт 67-2, табл. 1, п. 30.1, оп. 6).
30. Розглянемо спрощений бухгалтерський облік надходження товарів, податкових розрахунків з ПДВ і розрахунків з постачальниками на прикладі.
Приклад 10. На відображення в обліку надходження товарів від постачальників спрощеним способом.
1. Початкове сальдо передоплат постачальникам за товари, здійснених у попередньому місяці, - 800 грн.,
в т.ч. ПДВ - 133 грн.
2. У звітному місяці здійснено оплату товарів постачальникам на суму 8000 грн., в т.ч. ПДВ - 1333 грн.
3. Надійшли товари від постачальників, оплачені в попередньому місяці, на суму 800 грн., в т.ч. ПДВ - 133 грн.
4. У звітному місяці оплачено і отримано від постачальників товари на суму 6000 грн., в т.ч. ПДВ - 1000 грн.
5. Надійшли товари від постачальників на умовах оплати в наступному місяці на суму 1000 грн., в т.ч. ПДВ - 167 грн.
6. При надходженні товарів за договірними купівельними цінами на суму 6500 грн. ( 667 + 5000 + 833) зроблена торговельна націнка підприємства в розмірі 25% на суму 1625 грн. Податковий кредит з ПДВ на вказані товари складає 1300 грн. ( 133 + 1000 + 167). Таким чином, товарні надбавки на товари, що оприбутковуються за продажними цінами, складають 2925 грн. (1625 + 1300).
7. Кінцеве сальдо передоплат постачальникам, здійснених у звітному місяці, в рахунок яких товари не надійшли (п. 2 - 8000 - п.4 - 6000), - 2000 грн., в т.ч. ПДВ - 333 грн.
30.1. За даними наведеного прикладу 10 треба зробити записи на рахунках:
1. На суму товарів, отриманих від постачальників в рахунок передоплат, здійснених у передньому місяці, - 800 грн., в т.ч. ПДВ - 133 грн.:
Дт 41 - Кт 60 - на купівельну вартість отриманих товарів без ПДВ (800 - 133) - 667
Дт 67-2 - Кт 60 - на суму ПДВ, нарахованого на купівельну вартість цих товарів при передоплаті - 133
В результаті цього запису списується нарахований в попоредньому місяці по кредиту рахунку 67-2
податковий кредит з ПДВ, що рахується на цьому рахунку до надходження товарів.
2. На суму оплат і передоплат товарів постачальникам, здійснених у звітному місяці, на суму 8000 грн., в т.ч. ПДВ - 1333 грн.
Дт 60 - Кт 51 - 8000
3. На суму
Loading...

 
 

Цікаве