WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Бух.облік реалізації цінностей і податкових зобов'язань з ПДВ - Реферат

Бух.облік реалізації цінностей і податкових зобов'язань з ПДВ - Реферат

нарахування податкових зобов'язань по дебету рахунку 67-1 згідно з Інструкцією (Дт 67-1 - Кт 68) до наступного їх збалансування (відвантаження цінностей покупцям і замовникам).
Спрощення обліку відвантаження й реалізації цінностей не вимагає ведення жодних додаткових облікових регістрів, бо сальдова відомість здійснених і не збалансованих передоплат покупців і замовників складається за даними існуючого на підприємстві аналітичного обліку розрахунків з покупцями і замовниками. Нарахування податкового зобов'язання з ПДВ за даними сальдової відомості підтверджується платіжними документами й відповідними податковими накладними.
Записи за всіма іншими операціями з відвантаження і оплати цінностей здійснюються без використання рахунку 67-1 (на відвантаження цінностей: Дт 46 - Кт 40, 41 і ін. та Дт 62 - Кт 46 і на оплату: Дт 51 - Кт 62 і Дт 46 - Кт 68 - на суму податкового зобов'язання по підсумку за місяць).
_________________
(підприємство)
Таблиця 1
САЛЬДОВА ВІДОМІСТЬ
авансових платежів ( передоплат), отриманих за розрахунками з покупцями і замовниками,
по кредиту рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
станом на 1 травня 1999 р.
Передоплати попередніх
Місяців Передоплати звітного
Місяця
№ Покупець Платіжні доручення
Сума Платіжні доручення
сума Разом
п/п Дата № Дата №
1. Фірма "Прут" - - - 20.04 48 800-00 800-00
2. ВАТ "Міжрайбаза" 18.02 285 180-00 28.04 86 2580-00 2760-00
3. МП "Новинка" 26.03 18 500-00 - - - 500-00
4. КСП "ім. І. Франка" - - - 25-04 18 850-00 850-00
і т.д.
Разом Х х 1780-00 Х Х 5880-00 7660-00
В т.ч. ПДВ Х х 297-00 Х Х 980-00 1277-00
Дт 67-1 - Кт 68 - 980-00
Головний бухгалтер ____________________
Перевірка правильності складеної сальдової відомості здійснюється на підставі відповідних податкових накладних на суми ПДВ, що входять до сум незбалансованих авансових платежів, виділених в графі "в т.ч. ПДВ" воблікових регістрах по дебету рахунків підприємства в банку. Суми ПДВ можуть бути додатково перевірені розрахунковим шляхом (сума передоплат помножена на 20% і поділена на 120, п. 17).
16. Перейти на такий спрощений бухгалтерський облік реалізації цінностей і податкових зобов'язань з ПДВ можна з будь-якого першого числа місяця. Для цього за формою таблиці 1 необхідно скласти сальдову відомість передоплат, отриманих від покупців і замовників цінностей і незбалансованих станом на початок місяця, та звірити, чи сума ПДВ за цією відомістю співпадає із сумою кінцевого сальдо по дебету рахунку 67-1 "З податкових зобов'язань" за попередній місяць.
В цьому разі на початок звітного місяця, в якому здійснюється перехід на спрощений облік реалізації цінностей і податкових зобов'язань з ПДВ, необхідно скласти сальдову відомість авансових платежів (передоплат), отриманих від покупців і замовників в попередні місяці, в тому числі в розрізі окремих балансових рахунків (62, 76 і ін.). За вказаною сальдовою відомістю треба здійснити у звітному місяці контроль за відвантаженням цінностей, оплачених раніше. При цьому на товарних документах на відвантаження таких цінностей мають бути зроблені записи бухгалтерських проводок з використанням рахунку 67-1 "З податкових зобов'язань: Дт 46 - Кт 40, 41 і ін.; Дт 62 - Кт 46 - на відвантаження й реалізацію цінностей і Дт 46 - Кт 67-1 - на списання нарахованого при передоплаті цінностей податкового зобов'язання з ПДВ:
На інші цінності, відвантажені і оплачені та передоплачені покупцями і замовниками в звітному місяці, бухгалтерські записи здійснюються без застосування рахунку 67-1 "З податкових зобов'язань", як показано в прикладі 2.
На підставі сальдової відомості на суми податку на додану вартість, отримані підприємством в складі передоплат цінностей в звітному місяці, в рахунок яких в цьому місяці цінності не відвантажені (відпущені), складають відповідну бухгалтерську проводку на нарахування податкових зобов'язань з ПДВ: Дт 67-1 - Кт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого настав" (п. 15, табл. 1).
Розглянемо рекомендований автором спрощений порядок обліку реалізації цінностей на прикладі.
Приклад 2. На відображення в обліку відвантаження і реалізації цінностей покупцям і замовникам і податкових зобов'язань з ПДВ спрощеним способом.
1. Початкове сальдо передоплат цінностей, отриманих від покупців і замовників у попередньому місяці, - 1200 грн., в т.ч. ПДВ 200 грн.
2. У звітному місяці на розрахунковий рахунок підприємства надійшли платежі від покупців і замовників на суму 10000 грн., в т.ч. ПДВ - 1667 грн.
3. Відвантажено цінності покупцям і замовникам, оплачені в попередньому місяці, на суму 1200 грн., в т.ч. ПДВ - 200 грн. Облікова фактична собівартість (купівельна вартість) відвантажених цінностей - 880 грн.
4. У звітному місяці оплачені покупцями і замовниками і відповідно відвантажені їм цінності на суму 9000 грн., в т.ч. ПДВ - 1500 грн. Облікова фактична собівартість (купівельна вартість) відвантажених покупцям і замовникам цінностей - 7150 грн.
5. Кінцеве сальдо передоплат цінностей, отриманих від покупців і замовників у звітному місяці, - 1000 грн., в т.ч. ПДВ - 167 грн.
За даними наведеного прикладу 2 мають бути складені бухгалтерські проводки:
1. На суму цінностей, відвантажених покупцям і замовникам в рахунок передоплат, отриманих від них у попередньому місяці, - 1200 грн., в т.ч. ПДВ - 200 грн.
Облікова фактична собівартість (купівельна вартість) відвантажених цінностей - 880 грн.
1.1. Дт 46 - Кт 40, 41 і ін. - на облікову вартість відвантажених цінностей - 880
1.2. Одночасно на договірну відпускну вартість цінностей, включаючи ПДВ, - 1200 грн. :
Дт 62 - Кт 46 - на відображення в обліку реалізації відвантажених цінностей - 1200
2. На списання суми нарахованого при передоплаті в попередньому місяці податкового зобов'язання з ПДВ на відвантажені (реалізовані) цінності згідно з податковою накладною - 200 грн:
Дт 46 - Кт 67-1 "З податкових зобов'язань" - 200
Запис Дт 46 - Кт 67-1 - на списання нарахованих податкових зобов'язань з ПДВ від сум одержаних передоплат від покупців і замовників може бути зроблений тільки на суми ПДВ, що надійшли у складі авансових платежів в
Loading...

 
 

Цікаве