WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Бух.облік реалізації товарів на підприємствах роздрібної торгівлі - Реферат

Бух.облік реалізації товарів на підприємствах роздрібної торгівлі - Реферат

податок на додану вартість, що входив до купівельної вартості товарів до 1.10.97 р. і за Законом має бути компенсований підприємству у виді податкового кредиту, не повинен був відображатись в обліку на дебеті рахунку 67-1 (Дт 67-1 - Кт 68), як це передбачено п.12.1 Інструкції. Такий запис не розкриває економічної його суті та не дає можливості належного обліку податкового кредиту з ПДВ і його погашення (п. 18.3. оп. 3. 4 і 5).
3. Зобов'язання з податку на додану вартість від суми відвантажених але не оплачених товарів за станом на 1.10.97 р. треба було відобразити в обліку в порядку, встановленому п.п.12.1 і 12.1.1 Інструкці як податкове зобов'язання, розрахунковий період якого не настав:
Дт 67-1 "З податкових зобов'язань"
Кт 68 , субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав"
4. За своїм змістом підпункти 12.1 і 12.1.1 Інструкції не розкривають повністю вимогу пункту 12, що передбачає відображення в обліку за даними інвентаризації відвантажених і не оплачених товарів сум податкових зобов'язань і податкового кредиту. Крім того, при викладі пунктів 12.1 і 12.1.1, на думку автора, допущена методологічна помилка.
18.6. Раціональне вирішення в бухгалтерському обліку цього питання має важливе значення, бо і до цього часу на підприємствах рахуються значні суми товарів, відвантажених до 1.10.97 р., але не оплачених покупцями досі. Враховуючи вище викладене (п. 18.5), на відвантаження товарів і оплату їх покупцем за даними прикладу 2 (п. 18.3 ) мали б бути зроблені і треба зробити наступні записи на бухгалтерських рахунках:
1. Списані із підзвіту матеріально відповідальної особи товари за обліковими продажними цінами в сумі 1500 грн.:
1.1. Дт 62(45) - Кт 41-2 - на суму купівельної вартості відвантажених товарів - 1250 (в т.ч. ПДВ - 208)
1.2. Дт 42-2 - Кт 41-2 - на суму різниці між обліковою продажною і купівельною (з ПДВ) вартістю товарів (1500 - 1250) - 250
2. Відображається в обліку податковий кредит з податку на додану вартість в сумі, що за станом на 1.10.97 р. входила до купівельної вартості відвантажених товарів - 208 грн. (оп. 1.1):
Дт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період яконо не настав"
Кт 62(45) "Товари відвантажені" - 208
3. Відображається в обліку нарахування податкового зобов'язання з ПДВ, яке визначене від суми відвантажених і не оплачених покупцями товарів за даними інвентаризації на 1.10.97 р. в сумі 233 грн.:
Дт 67-1 "З податкових зобов'язань"
Кт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав" - 233
4. Відображається в обліку надходження платежу від покупця за відвантажені товари - 1400 грн.:
Дт 51 - Кт 46 - 1400
5. При оплаті вартості відвантажених товарів після 1.10.97 р. на суму податку на додану вартість, що входить до суми платежу покупця (Дт 51 - Кт 46), складають бухгалтерську проводку:
Дт 46 "Реалізація"
Кт 67-1 "3 податкових зобов'язань" - 233 (оп. 3)
6. Згідно з пунктом 12.3 Інструкції та пунктом 4.1 і 4.2 Змін і доповнень до неї підприємства належну до збільшення поточних податкових зобов'язань суму, що визначена згідно з пунктом 12.1 Інструкціїі, у місяці надходження коштів на рахунки підприємства в установах банків (п. 15) мають списати проводкою:
Дт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий
період якого не настав"
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість" (розрахунковий період
якого настав) - 233
7. Списується купівельна вартість відвантажених і оплачених покупцем товарів з вирахуванням ПДВ, сплаченого підприємством постачальнику (1250 - 208) в сумі 1042 грн.:
Дт 46 - Кт 62(45) - 1042
8. Списується з рахунку 46 "Реалізація" фінансовий результат від реалізації відвантажених і оплачених покупцем товарів (Кт 46 - 1400 - (Дт 46 - 1042 + 233) в сумі 125 грн.:
Дт 46 - Кт 80 - 125 (п. 18.4)
9. Згідно зі Змінами і доповненнями до Інструкції пункт 8 Інструкції відмінено. Відповідно до пункту 6а Змін і доповнень до Інструкції підприємства, що здійснюють торговельно-посередницьку, оптово-збутову та роздрібну торговельну діяльність, визначену за наслідками інвентаризації суму податку на додану вартість в товарних залишках, вартість яких сплачена, в межах поточних податкових зобов'язань після 1.10.97 р. зараховують на їх зменшення проводкою:
Дт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період
якого настав"
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період
якого не настав" - 208 (п. 18.6, оп. 2)
Отже, для правильного відображення в обліку реалізації товарів, відвантажених покупцям без передоплати до 1.10.97 р. і оплачених пізніше, необхідно спочатку виправити записи, зроблені в обліку за даними інвентаризації заборгованості покупців за товари станом на 1.10.97 р., а після цього зробити інші рекомендовані автором записи.
18.7. Якщо читач захоче переконатись в доцільності такого порядку вирішення записів в обліку за даними прикладу 2, то хай зробить розноску бухгалтерських проводок (п. 18.6) на схематичних рахунках та проаналізує зроблені записи.
19. Згідно з листом ДПАУ № 3854(10)15-2217 від 7.04.98 р. по авансових платежах (передоплатах), отриманих і сплачених до 1.07.97 р., валові доходи і валові витрати відображаються в обліку за моментом відвантаження або оприбуткування цінностей. Хоч це роз'яснення стосується податкового обліку, воно мусить бути враховане при відображенні в обліку відвантаження і реалізації товарів, при чому реалізація товарів може бути відображена тільки способом нарахування (п. 3, 4). Вважаємо ненормальним явище, коли даються вказівки з податкового обліку, а про основний бухгалтерський облік забувають. Чи не пояснюється це значною складністю та заплутаністю цього обліку ?
Приклад 3. На відображення в бухгалтерському обліку відвантаження товарів в рахунок авансових платежів, отриманих від покупця до до 1.07.97 р.
1.Отримано від покупця до 1.07.97 р. авансовий плат.ж в сумі 1800 грн. і відображено його в обліку записом на рахунках:
Дт 51 - Кт 61 - 1800
2. В рахунок отриманої передоплати підприємство відвантажило покупцю товари в червні 1998 р. на суму 1800 грн., в тому числі:
Товари за договірними відпускними цінами - 1500 грн.
ПДВ на товари, 20% від 1500 - 300 грн.
До оплати покупцем - 1800 грн.
3. Облікова продажна вартість відвантажених товарів складає 2140 грн.
За даними прикладу 3 на відвантаженняпокукпцю товарів в рахунок отриманої передоплати мають бути складені бухгалтерські проводки:
1.На суму відвантажених товарів, що обліковуються за продажними цінами:
1.1. Дт 46 - Кт 41-2 - на вартість відвантажених товарів за договірними відпускними цінами без ПДВ - 1500
1.2. Дт 42-2 - Кт 41-2 - на суму
Loading...

 
 

Цікаве