WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Бух. облік реалізації цінностей - Реферат

Бух. облік реалізації цінностей - Реферат

у звичайному порядку за загальною схемою бухгалтерського обліку реалізації цінностей (п.п. 3, 4) без застосування рахунку 67 "Податкові розрахунки".
Перейти на бухгалтерський облік реалізації цінностей в спрощеному порядку підприємство може з будь-якого першого числа місяця, уточнивши і звіривши в розрізі покупців за даними відповідних податкових накладних нараховані податкові зобов'язання по дебету рахунку 67, субрахунок 1 "Податкові зобов'язання".
12.2. Приклад 2. На відображення в бухгалтерському обліку відвантаження (реалізації) цінностей
і податкових зобов'язань з ПДВ в спрощеному порядку.
1. Початкове сальдо передоплат цінностей, отриманих від покупців у попередньому місяці, - 3000 грн., в т.ч. ПДВ 500 грн.
2. У звітному місяці на розрахунковий рахунок підприємства надійшли платежі від покупців на суму 10000 грн., в т.ч. ПДВ - 1667 грн. за цінності, відвантажені в цьому ж місяці.
3. Відвантажено цінності покупцям, оплачені в попередньому місяці, на суму 3000 грн., в т.ч. ПДВ - 500 грн.
4. У звітному місяці відвантажені покупцям цінності на суму 12000 грн., в т.ч. ПДВ - 2000 грн.
5. У звітному місяці надійшли передоплати від покупців на суму 1800 грн., в т.ч. ПДВ - 300 грн., в рахунок яких цінності не відвантажені.
За даними наведеного прикладу 2 мають бути складені бухгалтерські проводки:
1. На суму цінностей, відвантажених покупцям в рахунок передоплат, отриманих від покупців у попередньому місяці, - 3000 грн., в т.ч. ПДВ - 500 грн.
Облікова фактична собівартість (купівельна вартість) відвантажених цінностей складає 2100 грн.
1.1. Дт 46 - Кт 40, 41 і ін. - на вартість відвантажених цінностей за обліковими цінами (без ПДВ) - 2100
1.2. Одночасно на договірну відпускну вартість цінностей, включаючи ПДВ:
Дт 62 - Кт 46 - на відображення в обліку реалізації відвантажених цінностей - 3000
1.3. Дт 46 - Кт 67-1 "З податкових зобов'язань" - на суму нарахованого податкового зобов'зання з ПДВ на відвантажені цінності згідно з податковою накладною - 500
Запис Дт 46 - Кт 67-1 - на списання нарахованих податкових зобов'язань від сум одержаних передоплат від покупців і замовників може бути зроблений тільки на суми ПДВ, що надійшов у складі авансових платежів в попередні звітні періоди. В результаті цього запису списується нараховане в попередньому місяці по дебету рахунка 67-1 податкове зобов'язання (Дт 67-1 -Кт 68), що рахується на цьому рахунку до відвантаження цінностей покупцям.
2 . На суму платежів, що надійшли від покупців цінностей на розрахунковий рахунок підприємства в звітному місяці, 10000 грн., в т.ч. ПДВ - 1667 грн. за цінності, відвантажені в звітному місяці:
Дт 51 - Кт 62 - 10000
3. На суму цінностей, відвантажених покупцям у звітному місяці, - 12000 грн., в т.ч. ПДВ - 2000 грн.
Облікова фактична собівартість (купівельна вартість) відвантажених цінностей складає 9200 грн.:
3.1. Дт 46 - Кт 40, 41 і ін. - на вартість відвантажених цінностей за обліковими цінами (без ПДВ) - 9200
3.2. Одночасно на договірну відпускну вартість цінностей, включаючи ПДВ:
Дт 62 - КТ 46 - на відображення в обліку реалізації відвантажених цінностей - 12000
3.3. Дт 46 - Кт 68 -1 "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав" - на суму ПДВ на відвантажені цінності згідно з податковими накладними - 2000 ( п.п. 8 - 11 ).
3.4. Дт 68-1 "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав"
Кт 68-2 "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого настав" - на суму ПДВ від суми обороту з реалізації цінностей, оплаченого покупцями в звітному місяці - 1667 (оп. 2)..
4. На суму ПДВ, сплаченого покупцями за цінності в складі авансових платежів (передоплат), що надійшли на розрахунковий рахунок підприємства в звітному місяці, в рахунок яких цінності не відвантажені, - 1800 грн., в т.ч. ПДВ - 300 грн.:
4.1. Дт 51 - Кт 62 - 1800
4.2. Дт 67-1 "З податкових зобов'язань"
Кт 68-2 "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого настав" - 300
5. Списується фінансовий результат від реалізації ціннолстей (п.п. 3, 4, 5) - 1200 (Кт 46 - 15000 мінус Дт 46 - 13800), п. 12.3:
Дт 46 - Кт 80 - 1200
12.3. Записи господарських операцій за даними прикладу 2 на схематичних рахунках наглядно підтверджують доцільність і раціональність рекомендованого нами спрощеного обліку відвантаження і реалізації цінностей, що не порушує положень Інструкції про облік податкових розрахунків з ПДВ, на рахунку 67 "Податкові розрахунки":
62 67-1 68-1
С-до 3000 С-до 500 3.4. 1667 3.3. 2000
1.2. 3000 2. 10000 4.2 300 1.3 500 Об. 1667 Об. 2000
3.2. 12000 4. 1800 Об. 300 Об. 500 С-до 333
Об. 15000 Об. 11800 С-до 300
С-до 2000 С-до 1800
40, 41 і ін. 46 68-2
1.1. 2100 1.1. 2100 1.2. 3000 3.4. 1667
3.1. 9200 . 1.3. 500 3.2. 12000 4.2 300
3.1. 9200 Об. - Об. 1967
3.3. 2000 С-до 1967
5. 1200
Об. 15000 Об. 15000
51 80
2. 10000 5. 1200
4. 1800
12.4. Як показують записи на схематичних рахунках, рахунок 46 "Реалізація" закрився списанням прибутку в сумі 1200 грн. (оп. 5); по дебуту рахунку 67-1 залишилось сальдо нарахованого податкового зобов'язання в сумі 300 грн. від суми отриманих незбалансованих авансових платежів покупців - 1800 грн. (оп. 4); з відрахованої від обороту з реалізації цінностей суми ПДВ - 2000 грн. податкове зобов'язання виникло в сумі 1667 грн. з оплаченого обороту в сумі 10000 грн. (оп. 3.4) та від суми отриманих незбалансованих авансових платежів покупців в сумі 300 грн. (оп. 4), разом 1997 грн.; кредитове сальдо по рахунку 68-1 "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав" в сумі 333 грн. відповідає дебетовому сальдо по рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" - 2000 грн. І кредитовому сальдо по рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" в сумі !800 грн. Отже, спрощені записи, що стосуються розрахунків з ПДВ, забезпечують раціональний облік податку на додану вартість і належний контроль за своєчасністю і
Loading...

 
 

Цікаве