WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Бух. облік реалізації цінностей - Реферат

Бух. облік реалізації цінностей - Реферат

цінностей
20, 40, 41 і інші 46 62
1. 1/1. 2.
67-1
4. 44. 50,51
3.
68
5. 555.
80
80
6. 7.
4.Зміст записів на загальній схемі бухгалтерського обліку відвантаження і реалізації цінностей:
1. Списання відвантажених (відпущених) цінностей із підзвіту матеріально відповідальної особи за фактичною собівартістю, обліковими (купівельними або продажними) цінами, включаючи ПДВ.
2. Відображення в обліку реалізації цінностей, відвантажених або відпущених покупцям за безготівковим розрахунком за відпускними (продажними) цінами.
3. Реалізація цінностей за готівкові грошові кошти, здані в касу підприємства або безпосередньо на розрахунковий рахунок в банку.
4. Списання нарахованого податкового зобов'язання з ПДВ, що виникло при надходженні передоплати від покупця (п.п. 5, 7).
5. Відрахування ПДВ по підсумку за місяць (п.п. 6, 7, 9).
6. Списання прибутку за місяць.
7. Списання збитків за місяць.
Записи 1, 2, 4, 5, 6 і 7 застосовуються на підприємствах, що здійснюють виробничу, оптово-збутову та торговельно-посередницьку діяльність.
При поверненні покупцями відвантажених (відпущених) цінностей торговельне підприємство одночасно з оприбуткуванням повернених цінностей за обліковими цінами повинно сторнувати суму їх реалізації записом на рахунках: Дт 62 - Кт 46 - сторнувальним червоним записом на відпускну вартість повернених цінностей. При визначенні суми обороту з реалізації цінностей за даними товарних звітів складів і аналітичного обліку із суми обороту по кредиту рахунку 46 "Реалізація" необхідно виключити відпускну ( продажну) вартість повернених цінностей.
Облік відвантаження і реалізації цінностей на на виробничих, оптово-збутових і посередницьких підприємствах, що обліковують цінності за купівельними цінами, розглянемо на наступному прикладі.
5. Приклад 1. На відображення в обліку відвантаження цінностей зі складу після передоплати їх покупцем, що обліковуються за фактичною собівартістю або купівельними цінами.
1. Підприємство отримало передоплату за цінності, що за угодою повинні бути відвантажені (відпущені) покупцю, в сумі 1050 грн.
2. Відвантажено цінності покупцю. За товарним документом значиться:
Цінності за договірними відпускними цінами 875 грн.
Відпускна вартість за угодою 875 грн.
Податок на додану вартість, 20% від 875 175 грн.
До оплати покупцем (замовником) 1050 грн.
3. Цінності списуються із підзвіту матеріально відповідальної особи за фактичною собівартістю або купівельними цінами - 833 грн.
3а даними прикладу 1 необхідно зробити записи на бухгалтерських рахунках :
1. На суму передоплати цінностей, що надійшла від покупця, - 1050:
1.1. Дт 51 - Кт 62 - 1050
1.2. Одночасно відображається в обліку виникнення зобов'язання з ПДВ - 175 :
Дт 67-1 "3 податкових зобов'язань"
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість" - 175 (п. 7).
2. Списуються із підзвіту матеріально відповідальної особи відвантажені покупцю цінності за фактичною собівартістю (обліковими купівельними цінами) - 833 :
2.1. Дт 46 - Кт 40, 41 і ін. - 833
2.2. Одночасно відображається в обіку реалізація відвантажених цінностей за договірними цінами, включаючи ПДВ, - 1050 :
Дт 62 - Кт 46 - 1050
3. Списуються нараховані податкові забов'язання з податку на додану вартість - 175 (оп. 1.2):
Дт 46 - Кт 67-1 "3 податкових зобов'язань" - 175
4. Списується фінансовий результат від реалізації відвантажених цінностей ( Кт 46 - 1050 минус Дт 46 - 833 + 175) - 42 :
Дт 46 - Кт 80 - 42
Записи в обліку на виникнення і погашення податкових зобов'язань з ПДВ при відвантаженні цінностей після передоплати (Дт 67-1 - Кт 68 і Дт 46 - Кт 67-1, оп.1.2 і 3) доцільно робити по підсумку облікових записів за місяць.
6. У тому разі, коли оплата цінностей здійснена покупцем після їх відвантаження зі складу, за даними прикладу 1 записи на бухгалтерських рахунках будуть наступні :
1. Дт 46 - Кт 40, 41 і ін. - 833
2. Дт 62 - Кт 46 - 1050
3. Дт 46 - Кт 68 - 175
4. Дт 46 - Кт 80 - 42
5. Дт 51 - Кт 62 - 1050
7. Згідно зі змінами, внесеними до Закону України "Про податок на додану вартість" (п. 1), до 1 січня 1999 р. належна до сплати сума ПДВ за відвантаженими, але неоплаченими цінностями, включається до податкових зобовзань наступних звітних періодів, на які припадає надходження коштів на розрахунковий рахунок платника податку, а за наявності від'ємної різниці сума додатку зараховується рівними частинами у зменшення податкових зобов'язань таких платників податку у звітних періодах, що настають після 1.10.97 р. (ст.11.8, п.3).
До 1 січня 1999 р. виникнення податкових зобов'язань з ПДВ від сум передоплат, отриманих від покупців, відображається в обліку як показано в п. 5, а цінностей, відвантажених без передоплат, - як показано в п. 6. ПДВ від суми реалізованих, але не оплачених цінностей повинен відноситись на кредит рахунку 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав" ( Дт 46 - Кт 68).
8. У зв'язку з тим, що протягом місяця в обліку необхідно врахувати реалізацію відвантажених цінностей, передоплата яких покупцями (замовниками) здійснена і не здійснена, податок на додану вартість від суми реалізації цінностей за звітний місяць складається із трьох частин:
1. Сума нарахованих податкових зобов'язань від сум одержаних передоплат ( Дт 67-1 - Кт 68).
2. Сума податкових зобов'язань від вартості цінностей, відвантажених покупцям і замовникам з наступною оплатою, що в звітному місяці оплачені, розрахунковий період, яких настав ( Дт 46 - Кт 68).
3. Сума нарахованих податкових зобов'язань від вартості цінностей, відвантажених протягом звітного місяця з наступною оплатою, що в даному місяці покупцями ( замовниками) не оплачені, а тому розрахунковий період для них не настав (Дт 46 - Кт68).
Інструкцією з бухгалтерського обліку ПДВ та іншими нормативними документами не встановлено, як повинні визначатись суми ПДВ, розрахунковий період якого настав і не настав, яка кореспонденція рахунків в цьому разі має бути.
9. Вважаємо, що найбільш доцільно всю суму ПДВ на цінності, відвантажені і оплачені та після їх відвантаження не оплачені, списувати по підсумку за місяць з рахунку 46 "Реалізація" двома бухгалтерськими проводками:
1. Дт 46 "Реалізація" - Кт 67-1 "З податкових зобов'язань" - на суму податкових зобов'язань з ПДВ, нарахованих при надходженні передоплат за цінності від покупців і замовників ( п. п.
Loading...

 
 

Цікаве