WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → "Організація обліку і контролю операцій з дебіторською заборгованостю (на прикладі діяльності ЗАТ „Житомирський м’ясокомбінат"")" - Курсова робота

"Організація обліку і контролю операцій з дебіторською заборгованостю (на прикладі діяльності ЗАТ „Житомирський м’ясокомбінат"")" - Курсова робота

Таблиця 2.11. Журнал реєстрації господарських операцій ЗАТ „Житомирський м'ясокомбінат"

№ оп.

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

Валові доходи, грн.

Валові витрати, грн.

Дебет

Кредит

1

Відвантажено ковбасні вироби покупцю

361 „Розрахунки з вітчизняними покупцями"

701 „Дохід від реалізація готової продукції"

12000,00

10000,00

2

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ

701 „Дохід від реалізація готової продукції"

641 „Розрахунки за податками"

2000,00

3

Відвантажено запаси покупцю

361 „Розрахунки з вітчизняними покупцями"

201 „Сировина й матеріали"

8400,00

8400,00

4

Перераховано кошти постачальнику за матеріальні активи

371 „Розрахунки за виданими авансами"

311 „Поточні рахунки в національній валюті"

9600,00

8000,00

5

Нараховано податковий кредит з ПДВ

641 „Розрахунки за податками"

644 „Податковий кредит"

1600,00

Зміна сум валових доходів та валових витрат може відбутись за рахунок виникнення безнадійної, сумнівної заборгованості. Чинне податкове законодавство виділяє чотири основні причини виникнення безнадійної заборгованості: закінчення строку позовної давності, недостатність майна боржника для погашення боргу перед кредиторами, дія форс-мажору, смерть або позбавлення волі фізичних осіб-боржників [13, с.122].

Платник податку зменшує суму валових доходів звітного періоду на вартість відвантажених товарів у разі, коли дебітор таких товарів затримує оплату їх вартості. Таке право буде отримане, якщо платник податку звернувся із заявою до суду про стягнення заборгованості з такого покупця або при визнанні покупця банкрутом, а також у випадках, коли за поданням продавця нотаріус вчинив виконавчий напис про стягнення боргу з покупця чи стягнення заставленого майна [18, с.53].

Податок на додану вартість – це непрямий податок, який включається до ціни товару та сплачується незалежно від результатів діяльності підприємства [18, с.82]. При продажу товарів підприємство закладає в його ціну суму податку на додану вартість. Після того, як покупець придбає товар, а кошти від продажу надійдуть на підприємство, одержаний дохід зменшується на суму податку, а податок сплачується до бюджету. Облік ПДВ ведеться на рахунку 64 „Розрахунки за податками та платежами ", призначеному для узагальнення інформації щодо розрахунків підприємства за всіма видами платежів до бюджету. За кредитом рахунку відображаються нараховані до бюджету платежі, за дебітом – податки, що підлягають відшкодуванню з бюджету, їх сплата, списання тощо [18, с. 97].

Важливим елементом у механізмі сплати ПДВ є визначення податкового кредиту і податкових зобов'язань.

Податкове зобов'язання – це загальна сума податку, одержана (нарахована) платником в звітному (податковому) періоді, що визначена згідно із законодавством України.

Суми ПДВ, визначені, виходячі із сум одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, що підлягають відвантаженню відображаються на субрахунку 643 „Податкові зобов'язання", або 641 „Розрахунки за податками".

Податковий кредит – це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду. Він складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва та основних засобів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

Підприємство має право на податковий кредит тільки у випадках, визначених законодавством, і лише за наявності відповідних документів.

Суми ПДВ, на які підприємство має право зменшити податкове зобов'язання на підставі відповідних документів, обліковуються на рахунках 644 „Податковий кредит" або на рахунку 641 „Розрахунки за податками".

Таким чином в обліку податковий кредит та податкове зобов'язання відображаються наступним чином.

Таблиця 2.12. Журнал реєстрації господарський операцій ЗАТ „Житомирський м'ясокомбінат"

№ оп.

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

ПДВ

Дебет

Кредит

Подат. кредит

Подат. зобов.

1

Відвантажено ковбасні вироби покупцю

361 „Розрахунки з вітчизняними покупцями"

701 „Дохід від реалізація готової продукції"

12000,00

2

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ

701 „Дохід від реалізація готової продукції"

641 „Розрахунки за податками"

2000,00

2000,00

3

Перераховано кошти постачальнику за матеріальні активи

371 „Розрахунки за виданими авансами"

311 „Поточні рахунки в національній валюті"

9600,00

4

Нараховано податковий кредит з ПДВ

641 „Розрахунки за податками"

644 „Податковий кредит"

1600,00

1600,00

Суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду.

ЗАТ „Житомирський м'ясокомбінат" здійснює розрахунки з підзвітними особами. Оподаткування сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або у підзвіт і не повернутих у встановлені законодавством строки має особливий порядок.

Надміру витрачені кошти визначаються:

1) на відрядження – у сумі перевищення над сумою витрат платника податку на таке відрядження;

2) підзвіт для здійснення окремих цивільно-правових дій від імені та за рахунок особи, що їх надала, - у сумі перевищення над сумою фактичних витрат платника податку на здійснення таких дій.

Якщо платник повертає кошти пізніше встановленого строку, але протягом звітного місяця, на який припадає граничний термін, він має сплатити штраф у розмірі 15% суми надлишкове витрачених коштів. Якщо надлишкове витрачені кошти не повернено протягом місяця, в якому настає строк звітування, то крім штрафу, із суми надлишкове витрачених коштів утримується також податок з доходів фізичних осіб. Причому повернення коштів у подальшому не спричиняє повернення податку або суми штрафу.

Утримати 15% штрафу та суму податку з доходів фізичних осіб з неповернених (невчасно повернених) надміру витрачених підзвітних сум, тобто виступати в ролі податкового агента, зобов'язана особа, яка надала кошти на відрядження або підзвіт для здійснення окремих цивільно-правових дій. Також не має значення, як саме (готівковими коштами чи з використанням корпоративних платіжних карток, дорожніх, банківських або персональних чеків чи інших платіжних документів) оплачувалися витрати, пов'язані з відрядженням чи виконанням цивільно-правових дій.

І штраф, і податок утримуються підприємством за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу (після оподаткування його податком) платника податку за відповідний місяць, а за його недостатності – за рахунок доходу наступних місяців.

У бухгалтерському обліку дані операції матимуть наступний вигляд:

Таблиця 2.13. Журнал реєстрації господарських операцій ЗАТ „Житомирський м'ясокомбінат"

№ оп.

Дата

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

Дебет

Кредит

1

26.10.05

Видано з каси підприємства під звіт готівку на господарські потреби

372

301

100,00

2

30.10.05

Визнано доходом працівника неповернену підзвітну суму,і на неї нараховано податок з доходів

661

641

14,94

3

30.10.05

Утримано з працівника 15 % штраф

661

642

15,00

4

02.11.05

Надано підзвітною особою Звіт

92

372

50,00

641

372

10,00

5

02.02.05

До каси внесено невикористану готівку

301

372

40,00

6

Нараховано штраф підприємству при перевірці у розмірі 25% підзвітних сум, за якими вчасно не відзвітувалися

948

642

25,00

7

Перераховано до бюджету суми нарахованого штрафу

642

311

15,00

642

311

25,00

Loading...

 
 

Цікаве