WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Облік та аудиту комерційних банках - Курсова робота

Облік та аудиту комерційних банках - Курсова робота

К-т рахунку

9501 "Застава, за якої предмет застави передасться банку" 50 000 грн.

Видано короткостроковий кредит заставодавцю під заставлене ним майно:

Д-т рахунку

"Позичковий рахунок заставодавця" 50 000 грн.

К-т рахунку

"Кредиторський рахунок у Національному банку України", поточний рахунок заставодавця 50 000 грн.

У випадку неплатоспроможності заставодавця погасити кредит, банк-заставотримач майна реалізує його, відображаючи операцію надходження грошей і погашення виданого кредиту бухгалтерською проводкою:

Д-т рахунку

"Коррахунок у Національному банку України" 45 000 грн.

К-т рахунку

"Позичковий рахунок заставодавця" 45 000 грн.

Недостатньо виручена сума від продажу майна може бути компенсована реалізацією іншого майна боржника. Різниця може бути списана також за рахунок спеціальних резервів бухгалтерською проводкою:

Д-т рахунків:

1590 "Резерви під заборгованість інших банків" (або № 2400 "Резерви під заборгованість за кредитами, які надані клієнтам") 5 000 грн.

К-т рахунку

"Позичковий рахунок (клієнта)" 5 000 грн.

Після цього з позабалансового обліку списується вартість об'єкта, одержаного під заставу:

Д-т рахунку

9501 "Застава, за якої предмет застави передасться банку" 50 000 грн.

К-т рахунку

9900 "Контррахунки для рахунків розділів 90—95" 50 000 грн.

Якщо заставлене майно згідно з угодою переходить у власність банка-заставотримача за ринковою ціною, то в обліку цю операцію відображають таким чином:

Д-т рахунків:

4400 "Операційні основні засоби" (або № 1500 "Неопераційні основні засоби").

К-т рахунків:

"Позичковий рахунок клієнта";

"Відсоткові доходи банку".

І одночасно:

Д-т рахунків

9500 "Застава, за якої предмет застави залишається у заставника" (або № 9501 "Застава, за якої предмет застави передасться банку").

К-т рахунку

9900 "Контррахунки для рахунків розділів 90 — 95".

Передача банком основних засобів під заставу відображається бухгалтерськими проводками:

1) на передачу під заставу:

Д-т рахунку

4400 "Операційні основні засоби" (або № 4500 "Неопераційні основні засоби"), субрахунок "Надана застава".

К-т рахунку

4400 "Операційні основні засоби" (або № 4500 "Неопераціині основні засоби");

2) одночасно сума застави відображається на позабалансових рахунках:

Д-т рахунку№ 9510 "Надана застава".

К-т рахунку 9900 "Контррахунки для рахунків розділів 90 — 95".

Якщо заборгованість за одержаний кредит погашена банком, то вище наведені проводки складаються у зворотному напрямку.

Якщо операції застави здійснюються з нематеріальними активами, то в обліку вони відображаються на тих же методичних принципах, що і з основними засобами, які розглянуті вище.

Витрати, пов'язані зі збереженням, ремонтом, реалізацією заставленого майна, відносять на операційні витрати заставотримача.

13.7. Відображення в обліку результатів інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів

Під час інвентаризації можуть бути виявлені як надлишки, так і нестачі основних засобів.

Основні засоби, що виявлені як надлишок, підлягають оприбуткуванню за цінами, визначеними інвентаризаційною комісією банку. Для їхнього зарахування на баланс складається бухгалтерська проводка:

Д-т рахунків:

4400 "Операційні основні засоби";

4500 "Неопераційні основні засоби";

4300 "Нематеріальні активи".

К-т рахунку

6800 "Непередбачені доходи".

1. Для списання з балансу виявленої нестачі, її відносять, за мінусом зношення, на рахунок № 3552 "Нестачі та інші нарахування на працівників банку" з метою відшкодування збитків матеріально відповідальними особами бухгалтерськими проводками:

Д-т рахунків:

3552 "Нестачі та інші нарахування на працівників банку";

4309 "Знос нематеріальних активів";

1109 "Знос операційних основних засобів";

4509 "Знос неопераційних основних засобів".

К-т рахунків:

4300 "Нематеріальні активи";

4400 "Операційні основні засоби";

4500 "Неопераційні основні засоби".

На відшкодування нестачі:

Д-т рахунку

"Кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів";

К-т рахунку

3552 "Нестачі та інші нарахування на працівників банку". За відсутності винних чи відмови судом:

Д-т рахунку

7800 "Непередбачені витрати";

К-т рахунку

3552 "Нестачі та інші нарахування на працівників банку".

Д-т рахунку

6499 "Інші небанківські операційні доходи";

К-т рахунку

4400 "Операційні основні засоби (відповідний субрахунок)".

б) як зношення по вибутку:

Д-т рахунку

4409 "Знос операційних основних засобів";

К-т рахунку

6499 "Інші небанківські операційні доходи".

в) як віднесення на окремий рахунок залишкової вартості нестачі:

Д-т рахунку

3519 "Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку" (окремий аналітичний рахунок "Нестачі товарноматеріальних цінностей");

К-т рахунку

6499 "Інші небанківські операційні доходи".

2. Суму нестачі основних засобів з окремого рахунку переносять на конкретні рахунки матеріально відповідальних осіб:

Д-т рахунку

3552 "Нестачі та інші нарахування на працівників банку";

К-т рахунку

3519 "Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку" (окремий аналітичний рахунок "Нестачі товарноматеріальних цінностей".

3. Додатково покладається на винного в нестачі різниця між обліковими і роздрібними цінами:

Д-т рахунку№ 3552 "Нестачі та інші нарахування на працівників банку";

К-т рахунку№ 6199 "Інші небанківські операційні доходи".

4. Додатково на винних нараховується податок на додану вартість на різницю між обліковими і роздрібними цінами для відшкодування нестачі:

Д-т рахунку№ 3552 "Нестачі та інші нарахування на працівників банку";

К-т рахунку№ 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами".

5. Утримана сума всіх видів нарахувань за виявленою нестачею з винних осіб:

Д-т рахунку

1001 "Банкноти та монети в касі банку" (або рахунок № 120 "Коррахунок у Національному банку України");

К-т рахунку

3552 "Нестачі та інші нарахування на працівників банку".

У випадках, якщо конкретні винні особи не встановлені або в утриманні з них відмовлено судом, виявлені нестачі основних засобів списуються за рахунок власного прибутку, що залишається в розпорядженні банку (його фонду розвитку або інших спецфондів):

Д-т рахунку

502 "Загальні резерви банку" (відповідно за рахунок фонду розвитку або інших спецфондів);

К-т рахунку

3519 "Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку" (окремий аналітичний рахунок "Нестачі товарноматеріальних цінностей").

13.8. Облік нематеріальних активів

Згідно з "Положенням про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні", затвердженим постановою Кабінету Міністрів за № 250 від 3,04.93 р., у складі нематеріальних активів відображаються придбані банком права користування землею, водою, іншими природними ресурсами, місцем на фондовій біржі, об'єктами інтелектуальної власності на інші подібні майнові права, програмне забезпечення ЕОМ тощо.

Характерною особливістю об'єктів нематеріальних активів є тривалий період їх використання і поступова передача вартості через нарахування зношування на витрати банку за нормами, визначеними банком експертним шляхом, враховуючи термін їх використання. Якщо цей термін визначити неможливо, то норми зношення запроваджуються з розрахунку на десять років (але не більше терміну діяльності установи банку). Для їх обліку передбачено активний рахунок № 4300 "Нематеріальні активи".

Loading...

 
 

Цікаве