WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Облік та аудиту комерційних банках - Курсова робота

Облік та аудиту комерційних банках - Курсова робота

Д-т рахунку№ 1013 "Дорожні чєки в обмінних пунктах";

К-т рахунку

3578 "Інші нараховані доходи" (субрахунок "Нараховані доходи від операцій з дорожніми чеками") на суму комісійної винагороди банку в іноземній валюті.

Д-т рахунку

3578 "Інші нараховані доходи" (субрахунок "Нараховані доходи відоперацій з дорожніми чеками");

К-т рахунку

3800 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів"

на суму комісійної винагороди банку в іноземній валюті.І одночасно:

Д-т рахунку

3801 "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

К-т рахунку

6119 "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами" (субрахунок"Доходи за операціями з чеками")на суму гривневого еквівалента отриманої комісійної винагороди за курсом НБУ на дату здійснення проводки.

Виплата готівкової іноземної валюти за пластиковими картками міжнародних платіжних систем. Ця операція виконується на загальних підставах. У разі виплати за пластиковими картками національної валюти здійснюється купівля іноземної валюти, належної до виплати, за винятком комісійної винагороди банку. Після цього згідно з реєстром виплат за платіжними картками здійснюються наступні проводки:

Д-т рахунку

2809 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтамибанку" (субрахунок "Дебіторська заборгованість за платіжними картками");

К-т рахунку

1003 "Банкноти та монети в обмінних пунктах банку"на суму виданих готівкових коштів за платіжними картками.

Д-т рахунку

2809 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтамибанку" (субрахунок "Дебіторська заборгованість за платіжними картками");

К-т рахунку

3578 "Інші нараховані доходи" (субрахунок "Нараховані доходи вiд операцій з платіжними картками") на суму комісійної винагороди банку в іноземній валюті.

Д-т рахунку№ 3578 "Інші нараховані доходи" (субрахунок "Нараховані доходи вiд операцій з платіжними картками");

К-т рахунку

3800 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів" на суму комісійної винагороди банку в іноземній валюті.

І одночасно:

Д-т рахунку№ 3801 "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

К-т рахунку№6119 "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами" (субрахунок)

"Доходи за операціями з платіжними картками") на суму гривневого еквівалента комісійної винагороди банку за курсом НБУ на дату здійснення проводки.

Конверсія іноземної валюти. Конверсія готівкової іноземної валюти проводиться тільки для вільноконвертованої валюти (ВКВ) з використанням крос-курсів, розрахованих через офіційний курс НБУ на підставі "Правил здійснення конверсійних операцій з готівковою іноземною валютою", затверджених постановою Правління НБУ № 68 від 25.03.96 р. При цьому спочатку утримується комісійна винагорода банку (згідно з затвердженими тарифами) у валюті, наданій для конверсії.

На суму отриманої комісійної винагороди здійснюються наступні проводки:

Д-т рахунку№ 1003 "Банкноти та монети в обмінних пунктах банку";

К-т рахунку

3578 "Інші нараховані доходи" (субрахунок "Нараховані доходи від операцій з конверсії")

на суму комісійної винагороди банку в іноземній валюті, яка надана для конверсії.

Д-т рахунку

3578 "Інші нараховані доходи" (субрахунок "Нараховані доходи від операцій з конверсії");

К-т рахунку

3800 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів"

на суму комісійної винагороди банку в іноземній валюті, яка надана для конверсії.І одночасно:

Д-т рахунку

3801 "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

К-т рахунку№ 6399 "Інші банківські операційні доходи" (субрахунок за доходамиза операціями з конверсії)

на суму гривневого еквівалента комісійної винагороди банку за курсом НБУ на дату здійснення проводки.

Решта валюти, що залишилась після стягнення комісійної винагороди банку, конвертується в іншу іноземну валюту за крос-курсом, Розрахованим на підставі офіційного курсу НБУ. При цьому, здійснюються наступні проводки:

Д-т рахунку№ 1003 "Банкноти та монети в обмінних пунктах банку";

К-т рахунку

3640 "Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти за рахунок банку" (субрахунок за операціями з купівлі іноземної валюти)

на суму отриманої ВКВ для конверсії, за винятком винагороди банку.

Д-т рахунку

3540 "Дебіторська заборгованість з придбання іноземної валюти за рахунок банку" (субрахунок за операціями з продажу іноземної валюти);К-т рахунку

1003 "Банкноти та монети в обмінних пунктах банку"на суму проконвертованої ВКВ.А також:

Д-т рахунку

3540 "Дебіторська заборгованість з придбання іноземної валюти за рахунок банку" (субрахунок за операціями з продажу національної валюти по коду ВКВ, отриманої для конверсії);

К-т рахунку

3640 "Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валютза рахунок банку" (субрахунок за операціями з купівлі національної валюти по коду ВКВ, що видана)на суму гривневого еквівалента проконвертованої ВКВ за курсом НБУ на дату здійснення проводки.

Нерозмінний залишок проконвертованої валюти купується за курсом купівлі уповноваженого банку і відображається в реєстр купленої валюти.

12.4.Організація та облік безготівкових міжнародних розрахунків

12.4.1. Запровадження кореспондентських відносин. Організація міжнародних розрахунків припускає вибір видів і способів платежу, валютної ціни, валюти платежу і форми розрахунків. У міжнародних торгових розрахунках переважно використовується валюта країни партнера-резидента України, або вільно конвертована валюта.

Операції комерційного банку з іноземною валютою можна розподілити на три групи:

1. Операції, що здійснюються за ініціативою банків-кореспондентів ("зовнішні" операції).

2. Операції, що здійснюються з ініціативи клієнта (клієнтські операції).

3. Операції, що здійснюються з ініціативи банку (внутрішньобанківські операції).

До першої групи належать:

а) операції, що відображають зміну стану коррахунків банку;

б) операції, пов'язані з надходженням коштів (у тому числі валютної виручки) на рахунки клієнтів банку через коррахунки в інших банках.

До другої групи належить велика кількість операцій, що ініціюються клієнтами. Найбільш розповсюдженими з них є:

а) відкриття і закриття валютних рахунків клієнтів;

б) переказ валюти в інші фінансові установи (банк);

в) переказ валюти клієнту того ж банку;

г) видача готівкової валюти клієнту;

д) прийом готівкової валюти від клієнта;

е) купівля-продаж валюти на біржі за дорученням клієнта. До третьої групи належать такі операції:

а) операції, пов'язані з одержанням і видачею міжбанківських кредитів;

б) купівля та продаж банком валюти на біржі;

в) безумовна конвертація фіксованої частини валютної виручки клієнта після закінчення строку переказу клієнтом цих грошей;

г) нарахування і відрахування відсотків за розрахунками, позичковими і депозитними рахунками клієнтів у іноземній валюті;

д) відкриття та закриття внутрішньобанківських (внутрішніх) особових рахунків для обліку операцій в іноземній валюті (рахунки конверсії, комісії, доходів і видатків банку і т. ін.);

е) внутрішньобанківський переказ валюти (з одного внутрішнього рахунку на інший);

ж) переоцінка залишку на валютних рахунках.

Особлива увага приділяється безготівковим міжнародним розрахункам як торговим операціям банку.

Для розрахунків між банками в іноземній валюті доцільно мати прямі кореспондентські відносини з банками-нерезидентами або (якщо нормативи не дозволяють чи немає іншої потреби) відкрити кореспондентський рахунок у іноземній валюті в уповноваженому українському банку.

Кореспондентські відносини це договірні відносини міжбанками, мета яких здійснення платежів і розрахунків за дорученням один одному. Вони регламентуються угодою про кореспондентські відносини між банками, які знаходяться як усередині країни, так і за її межами.

Loading...

 
 

Цікаве