WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Облік та аудиту комерційних банках - Курсова робота

Облік та аудиту комерційних банках - Курсова робота

Облік інвестиційних цінних паперів, куплених у період міждатами сплати відсотків (купонів). У цих випадках банк-покупець сплачує придбані ним цінні папери за номіналом разом з накопиченими відсотками, що йому будуть повернуті емітентом у наступний строк сплати відсотків (нараховуються щомісячно):

№ з/п

Зміст операцій

Бухгалтерські проводки

Сума, грн.

Дебет

Кредит

1.

01.07.98 р. комерційний банк купив облігації на суму 12 000 грн. за ставкою 10% річних з оплатою 5 % кожного разу 31 жовтня і 30 квітня

№ 3211

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України"

10000

2.

При купівлі сплачено накопичені відсотки за період з 1 травня по 30 червня (60 днів):

12000 х 5% х 60 = 250

100 360

№ 3218 "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України"

250

3.

30. 10.98 р. Нараховано відсотки за період віддати придбання за 120 днів (з 1 липня по 30 жовтня):12000 х 5% х 120 = 400

100 360

№ 3218 "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

№ 6053

400

4.

Банк одержав від імітента як нараховані відсотки, так і сплачені йому при купівлі накопичені відсотки:

(200 + 400 = 600)

№ 1200

"Коррахунок у Національному банку України"

№ 3218 "Нараховані доходи за борговими цінними паперами у портфелі банку на інвестиції"

600

Облік реалізації банком інвестиційних боргових цінних паперів до дати їх погашення виконується за умови:

1) 01.04.98 р. банк купив 10 шт. 15 % облігацій по 1000 грн. номіналом за штуку на 10 000 грн. заплативши з премією 11 000 грн.;

2) дата випуску облігацій — 01.02.98 р.;

3) дата погашення — 01.02.98 р.;

4) сплата відсотків 01.08.98 р. та 01.02.99 р.;

5) облігації раніше, до їх погашення, були продані 01.09.98 р.:

№ з/п

Зміст операцій

Бухгалтерські проводки

Сума, грн.

дебет

кредит

1.

01.04.98 р. банк купив 10 % облігацій. Оприбуткування куплених облігацій: — за номіналом;

№ 3211 "Боргові цінні папери місцевих органів державного Управління в портфелі банку на інвестиції"

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України"

10000

— премія сплачені відсотки за 2 міс.12 000 х 5% х 60 = 250

100 360

№ 3217 "Неамортизована премія за борговими цінними папера ми у портфелі банку на інвестиції"

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України"

1000

№ 3218 "Нараховані доходи за борговими цінними папера ми в портфелі банку на інвестиції"

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України"

250

2.

Комерційний банк нарахував собі відсотки за 3 міс.— з 1 квітня по 30 червня (за 120 днів): 10000 х 15% * 120 = 500

100 360

№ 3218 "Нараховані доходи за борговими цінними папера ми в портфелі банку на інвестиції"

№ 6053 "Відсоткові доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

375

3.

Отримані відсотки, накопичені за 2 міс., так і нараховані за 3 місяці (250 + 375 = 625)

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України"

№3218 "Нараховані доходи за борговими цінними папера ми в портфелі банку на інвестиції"

625

4.

Відноситься за рахунок зменшення доходу амортизація премії. Її розрахунок:

а) облігації, куплені банком, знаходилися в нього 5 міс. (з 1 квітня по 31 серпня);

б) сума неамортизованої премії при купівлі облігацій складала 1000 грн. (див. операцію 1);

в) сума амортизації премії на період 10 міс. (квітень 1998р.— лютий 1999 р.) користування облігаціями банком, як це передбачається угодою купівлі, складала: 1000 грн.: 10 міс. = 100 грн. на місяць;

г) фактична сума амортизації премії склала за 5 місяців (квітень—серпень):

100х 5 = 500 грн.

№ 6053 "Відсоткові доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

№ 3217 "Неамортизована премія за борговими цінними паперами у портфелі банку на інвестиції"

500

5.

1 вересня облігації достроково продані до настання строку погашення за 11000 грн.:

а) продаж за номіналом;

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України"

№ 3211 "Боргові цінні папери місцевих органів державного управління в портфелі банку на інвестиції"

10000

б) неамортизована премія (1000—500);

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України"

№3217 "Неамортизована премія за борговими цінними паперами у портфелі банку на інвестиції"

500

в) теж на суму нарахованих відсотків за період з 1 по 31 серпня;

№ 1200 "Коррахунок у Національному

банку України"

№ 3218 "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

100

г) прибуток від продажу

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України"

№ 6394 "Позитивний результат від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані і дочірні компанії"

Loading...

 
 

Цікаве