WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Облік та аудиту комерційних банках - Курсова робота

Облік та аудиту комерційних банках - Курсова робота

рахунок № 3217 "Неамортизована премія за борговими цінними паперами у портфелі банку на інвестиції".

Розглянемо на прикладах порядок відображення обліком вищезазначених боргових цінних паперів залежно від ціни (за номіналом, з дисконтом, премією та ін., придбаних на інвестиції.

Облік інвестиційних цінних паперів, придбаних за номінальною вартістю. Нарахування відсотків здійснюється згідно з "Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків України", затвердженою Правлінням Національного банку України, №466 від 30.12.97 р., кожних півроку, а фактично — для податкового обліку щомісячно. Сплата їх емітентом — один раз на рік — за купоном.

№ з/п

Зміст операцій

Бухгалтерські проводки

Сума, грн..

дебет

кредит

1.

30.06.98 р. комерційний банк придбав 10 % облігацій на суму100 000 грн. строком на 10 років за номінальною вартістю, які повинні бути погашені 30 червня 004 р. Відсотки емітентом виплачуються банку 30 вересня щорічно

№ 3211

"Боргові цінні папери місцевих органів державного управління в портфелі банку на інвестиції"

№ 1200 "Коррахунок у Національному раїни"

100000

2.

31.12.98 р. нараховані відсотки в кінці першого року придбання за 3 місяці — 90 днів (з 1 жовтня по 31 грудня 1998р.):

100 000 грн. х 10 % х (180: 360) = 5000

100

№ 3218 "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції

№ 6053 "Відсоткові доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

5000

3.

30.06.99 р. Нараховані відсотки за наступні півроку:

100 000 грн. х 10 % х (180: 360) = 5000

100

№ 3218 "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції

№ 6053 "Відсоткові доходи за іншими цінними перами в портфелі банку на інвестиції"

5000

4.

30.06.99 р. одержання відсотків за річним купоном

№ 1200

"Коррахунок у Національному банку України"

№ 3218

"Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції

10000

5.

Подальші нарахування відсотків — кожних півроку, а їх отримання за купоном — один раз на рік

іт. ін.

іт. ін.

6.

30 червня 2008 р. погашення придбаних 30 червня 1998 р. облігацій на суму номінальної вартості

№ 1200

"Коррахунок у Національному банку України"

№ 3211

"Боргові цінні папери місцевих органів державного управління в портфелі банку на інвестиції"

100000

Облік інвестиційних цінних паперів, придбаних з дисконтом, здійснюється за таких умов:

1) кожних півроку за фінансовим обліком і щомісячно за податковим нараховуються до складу доходів відсотки; частка дисконту через амортизацію куплених цінних паперів; один раз на рік (від дати придбання) банку виплачуються суми нарахованих відсотків за купоном.

№ з/п

Зміст операцій

Бухгалтерські проводки

Сума, грн.

дебет

кредит

1.

30.06.98 р. комерційний банк купив 10 шт. 10 % облігацій у місцевих органів влади номіналом 10000 грн. кожна на 100 000 грн. за 98 000 грн. з терміном погашення через 10 років:

а) за сумою сплати;

№ 3211 "Боргові цінні папери місцевих органів державного управління в портфелі банку на інвестиції"

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України"

98 000

б) відображення суми неамортизованого дисконту

№ 3211 "Боргові цінні папери місцевих органів державного управління в портфелі банку на інвестиції"

№ 3216 "Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами у портфелі банку на інвестиції"

2000

2

Кожних півроку послідовно (31 грудня 1998 р. і 31 червня 1999 р. іт. ін.) до кінця строку викупу облігацій емітентом:

а) нараховуються відсотки

100 000 х 10% х 180 = 5000 грн.,

100 360

які емітент перераховує за річним купоном тільки один раз на рік (30 червня);

№ 3218 "На раховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України"

№ 6053 "Відсоткові доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

№ 3218 "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

5000 (за 2 етапи 10000)

10000 (річна сума)

б) здійснюється амортизація дисконту і зарахування його до складу доходів, виходячи з такого розрахунку:

— сума дисконту за 10 років — 2000 грн.

— сума дисконту за рік:

2000: 10 = 100 грн.

— сума дисконту за півріччя

200х (180:360) = 100 грн,

№ 3216 "Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

№ 6053 "Відсоткові доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

100

3.

30 червня 2008 р.:

а) на суму дисконту бухгалтерська проводка не складається, бо він амортизувався за 10 років;

б) на суму викупу (погашення) емітентом боргу

№1200 "Коррахунок у Національному банку України"

№ 3211 "Боргові цінні папери місцевих органів державного управління в портфелі банку на інвестиції"

100000

Облік інвестиційних боргових цінних паперів, придбаних зпремією здійснюється за таких умов: банк, купуючи акції, сплачує їх вартість з надбавкою (премією) до ціни придбання на користь емітента Одержаний дохід у вигляді відсотків (які за фінансовим обліком нараховуються кожні півроку, а за податковим — щомісячно), буде зменшений на суму зазначеної премії.

№ з/п

Зміст операцій

Бухгалтерські проводки

Сума, грн

дебет

кредит

1.

30.06.98 р. комерційний банк купив на 10 років 10 шт. 10 % облігацій місцевих органів влади номіналом на 100 000 грн., по 10 500 грн. кожна, на загальну суму 105 000 грн., де 5000 грн — неамортизована премія;

а) окремо на суму за номіналом:

№ 3211 "Боргові цінні папери місцевих органів

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України"

10000

державного

управління в

портфелі

банку на

інвестиції"

№ 410

"Вкладення

в асоційовані

компанії"

б) окремо на суму премії

№ 3217 "Неамортизована премія за борговими цінними паперами у портфелі банку на інвестиції"

№ 1200

"Коррахунок у Національному банку України"

5000

2.

Кожні півроку, починаючи від 31.12.98 р. і 31.06.99 р. до кінця строку викупу облігацій емітентом — 31 червня 2008 р.:

а) нараховуються відсотки

100000 х 10% х 180 = 5000 грн

100 360

№ 3218 "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

№ 6053 "Відсоткові доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

5000 (за півріччя, за рік — 10000)

б) одержання сплати відсотків від емітента за річним купоном 30 червня кожного року,

№ 1200

"Коррахунок у Національному банку Украйни"

№ 3218 "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку наінвестиції"

10000

№ 6053 "Відсоткові доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції"

№3215 "Неамортизована премія за борговими цінними паперами у портфелі банку на інвестиції"

в) здійснюється амортизація премії на користь емітента, в якого куплені облігації (5000 грн. — премія за 10 років або 500 грн. за 1 рік або 250 грн. за півроку)

250

3.

30 червня 2008 року:

а) на суму премії бухгалтерська проводка не складається, бо вона амортизувалась за 10 років;

б) на суму викупу (погашення) емітентом боргу

№1200 "Коррахунок у Національному банку України"

№ 3211

"Боргові цінні папери місцевих органів державного управління в портфелі банку на інвестиції"

100000

Loading...

 
 

Цікаве