WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Облік та аудиту комерційних банках - Курсова робота

Облік та аудиту комерційних банках - Курсова робота

2. На відображення реєстрації статутного фонду в процесі внесків:

Д-т рахунку№ 3530 "Несплачений статутний фонд" 120 000 грн.

К-т рахунку№ 5001 "Несплачений зареєстрований статутнийкапітал банку" 120 000 грн.

3. На зарахування коштів, внесених до реєстрації у вже зареєстрований статутний фонд:

Д-т рахунку№ 3630 "Внески за незареєстрованим статутнимфондом" 40 000 грн.

К-т рахунку№ 5000 "Сплачений зареєстрований статутний капіталбанку"40 000 грн.

4. Подальші операції внесення грошей, за вже зареєстрованим статутним капіталом здійснюються через рахунок № 3530 "Несплачений статутний фонд" (див. операцію 2 першого випадку):

Д-т рахунку№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України" 80 000 грн.

К-т рахунку№ 3530 "Несплачений статутний фонд" 80 000 грн.

Таким чином, поступово закривається дебет рахунку № 3530 операції 2.

5. Одночасно з операцією 4 відображається наступне збільшення сплаченого статутного капіталу:

Д-т рахунку№ 5001 "Несплачений зареєстрований статутнийкапітал банку"80 000 грн.

К-т рахунку№ 5000 "Сплачений зареєстрований статутний капіталбанку"80 000 грн.Після цієї операції статутний капітал банку сформовано в зареєстрованій сумі 120 000 грн., що і відображено по кредиту рахунку № 5000 "Сплачений зареєстрований статутний капітал банку".

Забороняється розміщення акцій серед засновників або інвесторів, відповідно до чинного законодавства, за вартістю, меншою за номінальну. У випадках реалізації за вищою ціною, ніж їх номінальна вартість, виникає емісійний дохід, який обліковується на пасивному рахунку № 5010 "Емісійні різниці". Його використання регламентується установчими документами банку.

В обліку ці операції відображають таким чином.

1. На оголошення та реєстрацію статутного капіталу в сумі 120000грн.:

Д-т рахунку№ 3530 "Несплачений статутний фонд"на суму 120 000 грн.

К-т рахунку№ 5001 "Несплачений зареєстрований статутнийкапітал банку"на суму 120 000 грн.

2. На реалізацію (розміщення) акцій в сумі 125 000 грн.:

Д-т рахунку№ 1200 "Коррахуноку Національному банкуУкраїни"на суму 125 000 грн.

К-т рахунку№ 3530 "Несплачений статутний фонд"на суму 120 000 грн.

К-т рахунку№ 5010 "Емісійні різниці"на суму 5000 гри.

3. Одночасно на суму повністю сплаченого статутного капіталу, тобто на 120 000 грн.:

Д-т рахунку№ 5001 "Несплачений зареєстрований капітал банку"120 000 грн.

К-т рахунку№ 5000 "Сплачений зареєстрований капітал банку"120 000 грн.

Банки можуть здійснювати викуп акцій власної емісії у акціонерів, а потім, виходячи з необхідності, їх перепродавати, розповсюджувати серед своїх працівників або анульовувати, що знаходить відповідне відображення в бухгалтерському обліку. Розглянемо це на прикладах.

1. Викуп акцій.

Для обліку руху викуплених акцій в акціонерів у плані рахунків передбачено активний рахунок № з 120 "Власні акції банку у портфелі на продаж, викуплені в акціонерів". При здійсненні цих операцій складають бухгалтерські проводки.

На викуп:

Д-т рахунку

3120 "Власні акції банку в портфелі на продаж,викуплені в акціонерів"9000 грн.

К-т рахунку№ 1200 "Коррахуноку Національному банку України"9000 грн.

На відображення в межах пасивного рахунку № 5000 "Сплачений зареєстрований капітал банку" на окремому субрахунку "Акції, що перебувають у власному банку":

Д-т рахунку№ 5000 "Сплачений зареєстрований капітал банку"9000 грн.

К-т рахунку№ 5000 "Сплачений зареєстрований капітал банку",субрахунок "Акції, що знаходяться у власностібанку" 9000грн.

2. Перепродаж викуплених акцій.

Перепродаж за номіналом вартістю 9000 грн. Передбачений бухгалтерськими проводками.

На надходження грошових коштів:

Д-т рахунку№ 1001 "Банкноти та монети в касі банку"9000 грн.

або№ 1200 "Коррахунок у Національному банку"9000 грн.

К-т рахунку№ 3120 "Власні акції банку в портфелі на продаж,викуплені в акціонерів"9000 грн.Одночасно на відображення за статутним фондом, що акції вже не перебувають у власності банку:

Д-т рахунку№ 5000 "Сплачений зареєстрований капітал банку",субрахунок "Акції, що знаходяться у власностібачку" 9000 грн.

К-т рахунку

5000 "Сплачений зареєстрований капітал банку"9000 грн.

Перепродаж акцій може здійснюватися як за номінальною вартістю, так і за ціною, вищою або нижчою від номіналу. Відображення різниці між ціною викупу та продажу, тобто прибутку або збитку, здійснюється на окремому активно-пасивному рахунку № 6203 "Результат від торгівлі цінними паперами на продаж". Розглянемо ці випадки на прикладах.

Перепродаж акцій за ціною, вищою від номіналу — за 9500 грн. при номіналі 9000 грн.

На надходження грошових коштів:

Д-т рахунку№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України" 9500 грн.

К-т рахунку№ 3120 "Власні акції банку в портфелі на продаж,викуплені в акціонерів (за номіналом) 9000 грн.

К-т рахунку№ 6203 "Результат від торгівлі цінними паперами напродаж" (в даному випадку прибуток) 500 грн.Одночасно на відображення за статутним капіталом, що акції вже перебувають у власності банку:

Д-т рахунку№ 5000 "Сплачений зареєстрований капітал банку",субрахунок "Акції, що знаходяться у власностібанку"9000 грн.

К-т рахунку№ 5000 "Сплачений зареєстрований капітал банку"9000 грн.

Перепродаж акцій за ціною, нижчою від номіналу — за 8500 грн. при номіналі 9000 грн.

На надходження грошових коштів:

Д-т рахунку 1200 "Коррахунок у Національному банку України" 8500 грн.

Д-т рахунку

.№ 6203 "Результат від торгівлі цінними паперами напродаж" (у даному випадку збиток) 500 грн.

К-т рахунку№ 3120 "Власні акції банку в портфелі на продаж,викуплені в акціонерів" (за номіналом) 9000 грн.Одночасно на відображення за статутним капіталом, що акції вже не перебувають у власності банку:

Д-т рахунку№ 5000 "Сплачений зареєстрований капітал банку",субрахунок "Акції, що знаходяться у власності

банку" 9000 грн.

К-т рахунку№ 5000 "Сплачений зареєстрований капітал банку" 9000 грн.

3. Анулювання викуплених акцій.Д-т рахунку

5000 "Сплачений зареєстрований статутний капітал банку",субрахунок "Акції, що знаходяться у власності банку";

К-т рахунку

3120 "Власні акції банку в портфелі на продаж, викуплені вакціонерів".

До операцій, пов'язаних із обліком статутного капіталу, належать також операції з нарахування дивідендів акціонерам, індексація акцій та облік витрат на випуск і розповсюдження акцій власної емісії.

4. Нарахування дивідендів акціонерам за акціями банку.

На суму нарахованих дивідендів:

Д-т рахунку

5040 "Прибуток минулого року, що очікує затвердження", субрахунок "Оголошені дивіденди";

К-т рахунку

3631 "Кредиторська заборгованість перед акціонерами за дивіденди".

Виплата нарахованих дивідендів:

Loading...

 
 

Цікаве