WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Облік зовнішньоекономічної діяльності - Курсова робота

Облік зовнішньоекономічної діяльності - Курсова робота

(8000 USD х 5,55 грн./USD) х 10% = 4440 грн.

5) сума ввізного ПДВ нарахованого на готову продукцію, яка підлягає передачі виконавцю як винагорода

(8000 USD х 5,55 грн./USD + 4440 грн.) х 20% = 9768 грн.

2). Облік операцій при вивезенні давальницької сировини замовником з митної території України і ввезення готової продукції, виготовленої з неї

Розрахунки за роботу, виконану закордонним переробником, можуть проводитися:

- в грошовій формі;

- давальницькою сировиною;

- готовою продукцією.

а) розрахунки за виконану роботу проводяться в грошовій формі

Приклад 4.

1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 10000 USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини — 8000 USD.

3. Вивізне мито 10%.

4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.

5. Курси:

- 5,45 rpn./USD — на момент вивезення давальницької сировини;

- 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;

- 5,55 грн./USD — на момент ввезення готової продукції;

- 5,42 грн./USD — на момент переказу валютних коштів на рахунок виконавця.

Допоміжні розрахунки:

1) сума вивізного мита, яка оформляється простим векселем –

(10000 USD х 5,45 грн./USD) х 10% = 5450 гри.

2) сума ввізного мита нарахованого на готову продукцію –

(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD) х 10% = 9990 грн.

3) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію –

(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD + 9990 грн.) х 20% = 21978 грн.

б) винагорода за виконану роботу проводиться давальницькою сировиною

Приклад 5.

1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 100000 USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000 USD.

3. Вивізне мито 10%.

4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.

5. Балансова вартість давальницької сировини, вивезеної для оплати, 35000 грн.

6. Курси:

- 5,45 грн./USD — на момент вивезення давальницької сировини;

- 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;

- 5,55 rpH./USD — на момент ввезення готової продукції.

Допоміжні розрахунки:

1) сума вивізного мита, яка оформляється простим векселем –

(100000 USD х 5,45 грн./USD) х 10% = 54500 грн.

2) сума вивізного мита на сировину, яка підлягає оплаті за виконану роботу, яка оформляється простим векселем —

(8000 USD х 5,55 грн./USD) х 10% = 4360 грн.

3) сума ввізного мита, нарахованого на готову продукцію –

(100000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD) х 10% = 59940 грн.

4) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію –

(100000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD + 59940 грн.) х 20% = 131868 грн.

в) винагорода за виконану роботу проводиться готовою продукцією

Приклад 6.

1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 10000 USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000 USD. Послуги оплачуються готовою продукцією балансовою вартістю 37500 грн.

3. Вивізне мито 10%.

4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.

5. Курси:

- 5,45 грн./USD — на момент вивезення давальницької сировини;

- 5,47 грн./USD — на момент підписання акту виконаних робіт;

- 5,55 rpH./USD — на момент ввезення готової продукції.

Допоміжні розрахунки:

1) сума вивізного мита, яка оформляється простим податковим векселем —

(10000 USD х 5,45 грн./USD) х 10 % = 5450 грн.

2) сума ввізного мита, нарахованого на готову продукцію –

(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD) х 10 % = 9990 грн.

3) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію –

(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD + 9990 грн,) х 20 % = 21978 грн.

4) сума вивізного мита на готову продукцію, яка підлягає оплаті за виконану роботу

{8000 USD х 5,55 грн./USD) х 10% = 4440 грн.

ЗАДАЧА ВАРІАНТ № 4

Балансовий

рахунок

Сальдо на початок місяця

Обороти за місяць

Сальдо на кінець місяця

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

10

100000

131

15000

20

40000

22

2800

23

2500

26

3600

281

14500

301

200

311

26100

40

160000

42

800

441

20000

641/1 З ПДВ

600

641/2 З прибутку

6000

631

2300

361

15000

Всього

204700

204700

№ п/п

Зміст господарської операції

Дебет

Кредит

Сума

1.

За відкриття розрахункового рахунку підприємством банку перераховано кошти, грн

377

311

250

1.1.

Включено до витрат сплачену комісійну винагороду банку

92

377

250

1.2.

Віднесено на фінансовий результат витрати на сплачену комісійну винагороду банку

79

92

250

2.

Від постачальника ЗАТ "Радість" надійшли товари вартістю (сума з ПДВ)

18000

2.1.

Надходження товарів від постачальника ЗАТ "Радість" без ПДВ

281

631

18000

2.2.

Відображення суми податкового кредиту з ПДВ

641/1

644

3000

3.

На валютний рахунок від нерезидента за товари надійшла валюта (долари США) курс НБУ на момент надходження 1 долл = 5,4 грн відповідно до угоди валюта

312

681

15000 дол США

81000 грн

3.1.

Відображено дохід від реалізації товарів покупцю - нерезиденту

362

702

15000 дол США

81000 грн

3.2.

Відображено ПДВ за нульовою ставкою

702

641/1

О

3.3.

Віднесено на фінансовий результат дохід від реалізації товарів покупцю - нерезиденту

702

79

81000 грн

4.

Відповідно до чинного законодавства частину (50%) валюти продано, послуги банку 0,01%

4.1.

Перераховано з валютного рахунку підприємства кошти для продажу

334

312

7500 дол США

40500 грн

4.2.

Сплачено комісійну винагороду банку за реалізацію іноземної валюти

377

311

40500*0,0001 = 4,05 грн

4.3.

Включено до витрат сплачену комісійну винагороду банку

92

377

40500*0,0001=4,05 грн

4.4.

Віднесено на фінансовий результат витрати на сплачену комісійну винагороду банку

79

92

4,05 грн

5.

Перераховану валюту продано за курсом 5,5 грн за долар (кошти від продажу валюти надійшли на розрахунковий рахунок)

311

334

5000 дол США

41250 грн

5.1.

Відображено дохід від операційної курсової різниці

334

714

750 грн

5.2.

Віднесено на фінансовий результат дохід від операційної курсової різниці

714

79

750 грн

6.

З розрахункового рахунку постачальнику ЗАТ "Радість" за товари перераховано кошти в сумі з ПДВ

631

311

18000

7.

Відповідно до угоди за кордон відвантажено товари на суму (дивіться операцію 3) = 10000 дол США;

Собівартість відвантажених товарів

Курс НБУ на момент перетину митниці 1 доллар = 5,45 грн

Відображено собівартість реалізованих товарів

902

281

28000

28000

8.

З розрахункового рахунку за експорт товарів митниці перераховано кошти (Курс НБУ на момент перетину митниці 1 доллар = 5,45 грн):

Мито 10 % від митної вартості (МВ = митна вартість = 15000 дол * 5,45 грн/дол = 81750 грн)

Митні послуги (збір) 0,1% МВ

377

377

311

311

8175

81,75

8.1.

Включено до витрат на збут сплачене мито

Включено до витрат на збут сплачений митний збір

93

93

377

377

8175

81,75

8.2.

Проведено взаємозалік заборгованості

681

362

15000 дол США

81000 грн

8.3.

Віднесено на фінансовий результат суми доходів та витрат:

Віднесено дохід від реалізації товарів покупцю – нерезиденту на фінансовий результат;

Віднесено собівартість відвантажених товарів на фінансовий результат;

Віднесено витрати на збут на фінансовий результат;

79

79

902

93

28000 грн

8175 + 81,75 = 8256,75 грн

9.

Від імпортера отримано товари на загальну суму контракту (в долларах США) (курс НБУ при перетині митниці 1 доллар США = 5,3 грн )

281

632

7000 дол США

37100 грн

10.

З розрахункового рахунку за імпортовані товари митниці перераховано кошти:

Мито 10 % митної вартості (МВ)

Митні послуги 0,01%

ПДВ

377

377

377

311

311

311

37100*0,1=3710

37100*0,0001=3,71

(37100 + 3710)*0,2 = 8162 грн

10.1.

Включено до собівартості товарів мито та митний збір

281

377

3713,71 грн

10.2.

Віднесено суму сплаченого ПДВ до податкового кредиту

641/1

377

8162 грн

11.

Імпортовані товари на загальну собівартість ТОВ "Іва" відвантажені на контрактну вартість з ПДВ

361

702

48000 грн

11.1.

Відображено ПДВ

643

641/1

8000 грн

12.

ВАТ "Еталон" відповідно до бартерної угоди відвантажено матеріали, які були на складі, на суму з ПДВ за контрактом;

Собівартість матеріалів визначити самостійно, врахувавши залишок на кінець звітного періоду

361

901

701

281

42000 грн

35000 грн

12.1.

Відображено суму ПДВ податкового зобов'язання перед бюджетом

643

641/1

42000:6=7000 грн

13.

З розрахункового рахунку перераховано кошти:

АТП за доставку товарів (сума з ПДВ)

Бюджету з ПДВ

Бюджету податок на прибуток

377

641/1

641/2

11

311

311

720

600

6000

14.

Від ВАТ "Еталон" відповідно до бартерної угоди отримано товари на контрактну суму (див операцію 12)

281

631

42000

14.1.

Відображення суми податкового кредиту

641/1

644

42000:6=7000

14.2.

Погашення взаємним заліком заборгованості за бартерною операцією за контрактною ціною

631

361

42000 грн

14.3.

Списано за бартерною операцією на фінансовий результат:

Доходи від реалізації товарів

Собівартість відпущених за бартерною угодою матеріальних цінностей

701

79

79

901

42000 грн

35000 грн

15.

АТП товари, отримані від ВАТ "Еталон", доставили на підприємство (див операцію 13)

91

377

720 грн

15.1.

Відображення суми податкового кредиту

641/1

644

120 грн

15.2.

Списано витрати на фінансовий результат

79

91

720

16.

Нараховано заробітна плата працівникам підприємства за жовтень 2000 року

91

661

1800 грн

16.1.

Списано витрати на фінансовий результат

79

91

1800 грн

17.

Відповідно до чинного законодавства проведено нарахування на оплату праці до фондів:

Пенсійного (33,2%)

Соціального страхування (1,5%)

Соціального страхування на випадок безробіття (1,3%)

(визначити самостійно, врахувавши операцію 16)

661

661

661

651

652

653

1800*0,332 = 796,8

1800*0,015=36

1800*0,013=31,2

18.

Визначити фінансові результати діяльності підприємства:

Нарахувати податок на доход

Сплачено податок на доход

Списано на фінансовий результат податок на прибуток

Визначити та сплатити ПДВ

98

641/2

79

641/1

641/2

311

98

644

12429,8

12429,8

12429,8

19.

Визначено фінансовий результат - прибуток

79

44

37289,4

Loading...

 
 

Цікаве