WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Проблеми бух.обліку податкових розрахунків з ПДВ - Реферат

Проблеми бух.обліку податкових розрахунків з ПДВ - Реферат

цінності, що надійшли на підприємство від постачальників без попередньої оплати в минулі звітні періоди, з виділенням в тому числі сум ПДВ, які віднесені при надходженні цінностей на дебет рахунку 67-2 "З податкового кредиту".Ця сальдова відомість використовується тільки для контролю за оплатою цінностей, отриманих без оплати, і списання за даними платіжних документів ( Дт 60 , 76 - Кт 51) нарахованого по дебету рахунку 67-2 податкового кредиту (Дт 67-2 - Кт 60, 76) записом: Дт 68 - Кт 51 (п.п. 3, 8-10).
На цінності, отримані і оплачені та передоплачені постачальникам, відвантажені і оплачені та передоплачені покупцями (замовниками), відвантажені покупцям без передоплат в звітному місяці бухгалтерські записи здійснюються без застосування рахунку 67 "Податкові розрахунки" в порядку, що застосовувався до 1.10.97 р. (п 35 ).
На підставі сальдових відомостей на суми податку на додану вартість, отримані і сплачені підприємством в складі передоплат цінностей за станом на кінець звітного місяця, складають відповідні бухгалтерські проводки на нарахування податкових зобов'язань і податкового кредиту з ПДВ (відповідно: Дт 67-1 - Кт 68 і Дт 68 - Кт 67-2).
37. Розглянемо спрощений бухгалтерський облік податкових розрахунків з ПДВ на прикладах.
Приклад 5. На відображення в обліку надходження цінностей від постачальників і податкових розрахунків з ПДВ:
1. Початкове сальдо передоплат постачальникам за цінності, здійснених у попередньому місяці - 800 грн.,
в т.ч. ПДВ - 133 грн.
2. У звітному місяці здійснено оплату цінностей постачальникам на суму 8000 грн., в т.ч. ПДВ - 1333 грн.
3. Надійшли цінності від постачальників, оплачені в попередньому місяці, на суму 800 грн., в т.ч. ПДВ - 133 грн.
4. У звітному місяці оплачено і отримано від постачальниківцінності на суму 6000 грн., в т.ч. ПДВ - 1000 грн.
5. Надійшли цінності від постачальників на умовах наступної оплати на суму 1000 грн., в т.ч. ПДВ - 167 грн.
6. Кінцеве сальдо передоплат, здійснених у звітному місяці, - 2000 грн., в т.ч. ПДВ - 333 грн.
За даними наведеного прикладу 5 треба зробити записи на рахунках:
1. На суму цінностей, отриманих від постачальників в рахунок передоплат, здійснених у передньому місяці - 800 грн., в т.ч. ПДВ - 133 грн.:
Дт 05, 41 і ін. - Кт 60 і ін. - на купівельну вартість отриманих цінностей без ПДВ (800 - 133) - 667
Дт 67-2 - Кт 60 - на суму ПДВ, нарахованого на купівельну вартість цих цінностей - 133
В результаті цього запису списується нарахований в попоредньому місяці по дебету рахунку 67-2
податковий кредит, що рахується на цьому рахунку до надходження цінностей.
2. На суму оплат цінностей постачальникам, здійснених у звітному місяці, на суму 8000 грн., в т.ч. ПДВ - 1333 грн.
Дт 60 і ін. - Кт 51 - 8000
3. На суму цінностей, що оплачені та надійшли в звітному місяці , - 6000 грн., в.т.ч. ПДВ - 1000 грн.:
Дт 05, 41 і ін. - Кт 60 і ін. - на купівельну вартість цінностей без ПДВ (6000 - 1000) - 5000
Дт 68 - Кт 60 і ін. - на суму ПДВ на ці (оплачені) цінності згідно з податковими накладними - 1000
4. На суму цінностей, що надійшли від постачальників на умовах наступної оплати, на суму 1000 грн., в т.ч. ПДВ - 167 грн.:
Дт 05, 41 і ін. - Кт 60 і ін. - на купівельну вартість цінностей без ПДВ (1000 - 167) - 833
Дт 67-2 - Кт 60 і ін. - на суму ПДВ на ці (неоплапчені ) цінності
згідно з податковими накладними - 167
5. На суму ПДВ, сплаченого постачальникам за цінності в складі авансових платежів (передоплат), здійснених у звітному місяці, згідно із даними сальдової відомості за станом на кінець звітного місяця по дебету рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" здійснюється запис на нарахування податкового кредиту. За даними сальдової відомості рахується авансовий платіж постачальнику в сумі 2000 грн. (8000 - 6000), в т.ч. ПДВ - 333 грн. На суму цього ПДВ необхідно зробити запис на відображення його в обліку як нараховання податкового кредиту:
Дт 68, субрахунок " З податку на додану вартість"
Кт 67-2 "З податкового кредиту" - 333
Для того, щоб зрозуміти особливості і переваги рекомендованого автором спрощеного бухгалтерського обліку податкових розрахунків з ПДВ, пов'язаних з надходженням цінностей, доцільно рознести складені за даними прикладу 5 бухгалтерські проводки на схематичних рахунках, визначити обороти і кінцеві сальдо та проаналізувати їх.
38. Аналогічно спрощується бухгалтерський облік податкових розрахунків з ПДВ, пов'язаних з відвантаженням цінностей покупцям і замовникам.
Приклад 6. На відображення в обліку відвантаження (реалізації) цінностей покупцям (замовникам) і податкових розрахунків з ПДВ.
1. Початкове сальдо передоплат цінностей, отриманих від покупців у попередньому місяці, - 1200 грн., в т.ч. ПДВ 200 грн.
2. У звітному місяці на розрахунковий рахунок підприємства надійшли платежі від покупців на суму 10000 грн., в т.ч. ПДВ - 1667 грн.
3. Відвантажено цінності покупцям, оплачені в попередньому місяці, на суму 1200 грн., в т.ч. ПДВ - 200 грн.
4. У звітному місяці оплачені покупцями і відвантажені їм цінності на суму 9000 грн., в т.ч. ПДВ - 1500 грн.
5. Кінцеве сальдо передоплат цінностей, отриманих від покупців у звітному місяці, - 1000 грн., в т.ч. ПДВ - 167 грн.
За даними наведеного прикладу мають бути складені бухгалтерські проводки:
1. На суму цінностей, відвантажених покупцям в рахунок передоплат, отриманих від покупців у попередньому місяці, - 1200 грн., в т.ч. ПДВ - 200 грн.
Облікова фактична собівартість (купівельна вартість) відвантажених цінностей складає 920 грн.
1.1. Дт 46 - Кт 40, 41 і ін. - на вартість відвантажених цінностей за обліковими цінами (без ПДВ) - 920
1.2. Одночасно на договірну відпускну вартість цінностей, включаючи ПДВ:
Дт 62 - Кт 46 - на відображення в обліку реалізації відвантажених цінностей - 1200
1.3. Дт 46 - Кт 67-1 "З податкових зобов'язань" - на суму ПДВ на відвантажені цінності згідно з податковою накладною - 200
Запис Дт 46 - Кт 67-1 - на списання нарахованих податкових зобов'язань від сум одержаних передоплат від покупців і замовників може бути зроблений тільки на суми ПДВ, що надійшов у складі авансових платежів в попередні звітні періоди. В результаті цього запису списується нараховане в попередньому місяці по дебету рахунка 67-1 податкове зобов'язання (Дт 67-1 -Кт 68), що рахується на цьому рахунку до відвантаження цінностей покупцям.
Фінансовий результат від реалізації цінностей відображається в обліку за загальною схемою ( п 18 ): Дт 46 - Кт 80 або Дт 80 - Кт 46 (п.п. 29-31).
2. На суму платежів, що
Loading...

 
 

Цікаве