WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Вплив податкового тиску на населення та національну податкову квоту за 2003 - 2005 рр. - Реферат

Вплив податкового тиску на населення та національну податкову квоту за 2003 - 2005 рр. - Реферат

Реферат на тему:

Вплив податкового тиску на населення та національну податкову квоту за 2003 - 2005 рр.

Протягом останніх п'ятнадцяти років в Україні відбувається становлення ринкових засад національної економіки, основними рисами якої мають стати конкурентноздатність, демократизація, прозорість і прогнозованість економічних процесів.[3;14] Сьогодні вже, мабуть, ні в кого не викликає сумнівів існування залежності між рівнем ефективності податкової політики, обсягами тіньової економіки та станом соціального захисту населення. На жаль, наявні масштаби тінізації економічної сфери свідчать не на користь існуючої моделі оподаткування. У своєму сучасному вигляді вона жодним чином не сприяє економічному зростанню, не стимулює його, не працює на зміцнення соціальної складової державної політики. Обсяги тіньового сектору економіки та масштаби ухиляння від сплати податків набули в Україні загрозливого характеру. [1;75]

Податкова квота - це частина податку в доході платника, тому коли зростають ставки податків, збільшується їх частка в доходах, тим самим збільшуючи податкове навантаження. Вона може бути визначена в абсолютному розмірі й у відносному виразі. Податкове навантаження є прямо пропорційним податковій квоті. Значення податкової квоти полягає в тому, що вона характеризує рівень оподаткування. У 2003 році діяла шкала оподаткування, за якою утримувався прибутковий податок з громадян, згідно нормам Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.1992 року № 13-92. Вона передбачає визначення податкових зобов'язань для кожного окремого місяця протягом року. 22 травня 2003 року Верховна Рада України нарешті прийняла принципово новий у системі оподаткування закон, який серйозно диференціював правила оподаткування фізичних осіб залежно від виду доходу. З 1 січня 2004 року законодавчий простір нашої держави керується новими правилами оподаткування доходів фізичних осіб. Саме з цієї дати на зміну Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.1992 року № 13-92 прийшов закон України "Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003 року № 889-ІV (далі по тексту - Закон). Головною метою прийнятої сучасної системи законодавства з питань оподаткування доходів фізичних осіб є істотне зниження податкового тиску через зменшення ставки податку та розширення бази оподаткування. Найочікуваніше й приємне у Законі - встановлення єдиної ставки податку доходів фізичних осіб. З 01.01.2004 року до 31.12.2006 року вона становитиме 13%, а з 01.01.2007 року - 15%. [1;13] Проте окремі види специфічних доходів оподатковуватимуться за своїми ставками. Зниження ставки не могло не позначитися на розмірі сплачуваного податку, тому законодавці значно розширили перелік доходів, які оподатковуватимуться, щоб розширити базу оподаткування. Внаслідок чого багато доходів з неоподатковуваних (повністю або частково) перетворилися на оподатковувані. Поряд зі зниженням ставки податку до 13(15)% збільшуються місячний неоподатковуваний мінімум (17грн.), який замінюється соціальною пільгою в розмірі мінімальної заробітної плати, що значно підвищує реальні грошові доходи населення та сприяє поліпшенню добробуту середньостатистичного українця. [1;11] Зарплату, яка оподатковувалася з раніше діючої прогресивною шкалою з верхньою межею аж у 40%, тепер вигідно і безпечно оподатковувати за новою ставкою 13(15)%. Це серйозне зниження, яке має позитивно вплинути на розмір офіційної зарплати. Великим доробком у напрямі удосконалення оподаткування доходів фізичних осіб, стало введення нового поняття в оподаткуванні громадян, як "податковий кредит". Важливо, що на суму податкового кредиту платник зможе зменшити свій річний оподатковуваний дохід, чим досягається зменшення податкового тиску на платника.

Розглянемо приклад. Ставка заробітної плати середньостатистичного громадянина України Кирилюка Д.Ф. становила у 2003р. - 190грн., у 2004р. - 210грн., у 2005р. - 300грн. Як саме впливає податкове навантаження на платника податку можна побачити у таблиці 1.1.

Таблиця 1.1.

Аналіз динаміки зміни податкового навантаження за 2003-2005рр.

№ п/п

2003

2004

2005

1

Ставка з/п

2280

2520

3600

2

Відрахування:

- пенсійний фонд

45,6

50,4

72

- соц. страх

11,4

12,6

18

- на випадок безробіття

11,4

12,6

18

3

Сплата до ДЦФ

68,4

75,6

108

4

Податок з доходів ф/о

690,6

304,4

435,11

5

Податкові соц. пільги

102,5

145

6

Фактична з/п

1521

2140

3056,9

За даними табл.1.1. можемо побачити, що у 2003 році у громадянина Кирилюка Д.Ф. була найменша ставка з/п і він не отримував ніяких податкових пільг, але сума податку з доходів фізичних осіб у цьому році була найбільшою. За допомогою цієї таблиці ми бачимо, якщо у 2003 році податок був у вигляді прогресивної шкали оподаткування (у нашому випадку - це 20% + 19,55грн.), то і податковий тягар на платника є більшим, а у 2004-2005рр. запровадили єдину ставку оподаткування 13(15)%, відповідно і вплив податкового навантаження значно знизився і дав можливість вивести багато прихованих податків багатьох працівників. Право на податкові соціальні пільги теж є важливим моментом, адже за допомогою пільг громадяни зможуть заощаджувати кошти.

Нищівній критиці з боку, як науковців, так і суб'єктів господарювання піддається величина податкового навантаження на економіку України. Разом з тим, оперуючи офіційною статистикою, деякі з них засвідчують низький, навіть у порівнянні з іншими країнами Європи, його рівень. На основі аналізу основних елементів податкових країн-членів ЄС і України з'ясувати причини невідповідності податкового навантаження в Україні до реальних економічних наслідків його впливу. Основні елементи податкових систем 25 країн-членів ЄС і України, які є багатокомпонентними і дуже масштабними, можна побачити в таблиці 1.2. [3;15]

Таблиця 1.2.

Ставки основних бюджетоутворюючих податків у країнах ЄС та Україні

№ п/п

Країна

Ставки

Податкове навантаження

ПДВ

Податок на прибуток підприємств

Податок з доходів ф/о

1

2

3

4

5

6

1

Австрія

20%

25%

50%

42,6

2

Бельгія

21%

33,99%

30%

45,2

3

Великобританія

17,50%

19%

40%

36

4

Греція

19%

29%

40%

35,1

5

Данія

25%

24%

До 63%

48,8

6

Естонія

18%

23%

23%

32,6

7

Ірландія

21%

12,50%

42%

30,2

8

Іспанія

16%

35%

45%

34,6

9

Італія

20%

33%

39%

40,6

10

Кіпр

15%

10%

30%

34,1

11

Латвія

18%

15%

25%

28,6

12

Литва

18%

15%

27%

28,4

13

Люксембург

15%

22%

38%

40,1

14

Мальта

18%

35%

35%

35,1

15

Нідерланди

19%

39,60%

52%

37,8

16

Німеччина

16%

38,70%

42%

38,7

17

Польща

22%

19%

40%

32,9

18

Португалія

21%

25%

42%

34,5

19

Словаччина

19%

19%

19%

30,3

20

Словенія

20%

25%

50%

39,7

21

Угорщина

25%

16%

38%

39,1

22

Україна

20%

25%

13%

28,9

23

Фінляндія

22%

26%

32,50%

44,3

24

Франція

19,60%

33,30%

18,09%

43,4

25

Чехія

19%

24%

32%

36,6

26

Швеція

25%

28%

25%

50,5

Loading...

 
 

Цікаве