WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Оподаткування доходiв фiзичних осiб - Дипломна робота

Оподаткування доходiв фiзичних осiб - Дипломна робота

Неподання громадянином декларації вважається приховуванням доходів. Подається декларація особисто платником до податкового органу за місцем проживання або надсилається поштою. При особистому поданні декларації датою подачі вважається дата реєстрації її у податковому органі, а при надсиланні деклараціїї поштою – дата відправки на штампі відділення зв'язку.

На підставі поданої декларації на протязі двох місяців з дня її одержання від платника проводиться перерахунок річної суми прибуткового податку. При цьому з оподатковуваного доходу виключається встановлений чинним законодавством неоподатковуваний мінімум на дату обчислення податку і враховуються передбачені законодавством пільги. Результат проведеного перерахунку прибуткового податку конкретному громадянину відображається у відповідній формі остаточного розрахунку ( див. додаток 7).

З метою спрощення процесу здійснення перерахунків прибуткового податку з сукупних річних доходів громадян розроблено алгоритм обчислення податку.

При цьому необхідно мати на увазі, що з допомогою наведених алгоритмів визначається сума прибуткового податку з чистого доходу, тобто після зменшення сукупного доходу громадянина на суму неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та суму пільг, передбачених законодавством.

Сума переплати податку за наслідками перерахунків прибуткового податку з сукупного річного доходу за календарний рік підлягає поверненню платнику фінансовими органами по висновках за його письмовою заявою або поштовими переказами не пізніше місяця після проведення перерахунку.

Донараховані суми прибуткового податку підлягають сплаті в бюджет у терміни, зазначені у платіжних повідомленнях, які мають бути надіслані (вручені) платникові не менш як за 15 днів до закінчення терміну сплати.

За даними Державної податкової адміністрації в Тернопільській області підсумки перерахунків прибуткового податку з сукупного доходу за 1999 рік громадян, які мали доходи не за місцем основної роботи такі: до податкових інспекцій у 1999 році надійшло 97992 відомостей форми №2 на 24869 осіб, з яких 24555 громадян повинні подати декларації, подано 24300 декларацій, донараховано прибуткового податку у 1386 випадках на 32,7 тис.грн., підлягає поверненню – у 15490 випадках на 376,7 тис.грн.

Результати перерахунків прибуткового податку з сукупного доходу за 2000 рік громадян, які мали доходи не за місцем основної роботи наступні: до податкових адміністрацій у 2000 році надійшло 107214 відомостей форми №2 на 24858 осіб, з яких 24670 громадян повинні подати декларації, подано 24386 декларацій, донараховано прибуткового податку у 1560 випадках на 173,6 тис.грн., підлягає поверненню – у 11668 випадках на 355,4 тис.грн.

Перерахунок прибуткового податку з сукупного річного доходу подано у схемі 1.

Як видно з результатів перерахунків прибуткового податку з сукупного доходу за 1999 – 2000 рр., існує значна проблема недоплат і переплат податку. При цьому сума переплат податку значно переважає. Це можна пояснити, перш за все, встановленням єдиної ставки для оподаткування доходів, одержаних не за місцем основної роботи у розмірі 20%, що значно спростило утримання податку з цих доходів, однак породило проблему недоплат і переплат податку. Так, особи із доходами до 1020 грн. за місяць значно переплачують податок. Але якщо сукупний середньомісячний доход громадянина сягне понад 1020 гривень, то йому доведеться доплачувати прибутковий податок за результатами перерахунку.

Схема 1. Перерахунок прибуткового податку з сукупного річного доходу:

Д1-Доходи,одержані за місцем основної роботи/служби, навчання/ і прирівнені до них доходи.

Д2-Доходи,одержані в інших місцях не за місцем основної роботи.

ДЗ-Доходи, одержані від підприємницької діяльності та інші доходи, оподаткування яких проводить податкові органи.

Д4-Доходи,одержані за кордоном або з іноземних держав.

Сукупний річний доход:

Др=Д1+Д2+ДЗ+Д4

С-Суми,на які зменшується сукупний річний доход /податкові пільги/ за винятком щомісячного неоподатковуваного мінімуму.

Сукупний оподатковуваний доход за календарний рік:

Дро=Др-С

П1-Податок, утриманий з доходів, одержаних за місцем основної роботи.

П2-Податок, утриманий з доходів, одержаних в інших місцях не за місцем основної роботи.

ПЗ-Податок,утриманий з доходів, одержаних від підприємницької діяльності та інших доходів.

П4-Податок,утриманий з доходів, одержаних за кордоном або з іноземних держав.

Сума прибуткового податку:

Прф= П1+П2+ПЗ+П4

Пм-Сума податку з середньомісячного оподатковуваного доходу .розрахована за прогресивною шкалою оподаткування.

Сума прибуткового податку за календарний рік,обчислена за середньомісячним оподатковуваним доходом:

Прр=Пм*12

Якщо Прф>Прр,то різниця повертається фізичній особі. Якщо Прф<Прр,то різниця вноситься в бюджет.

За даними Державної податкової адміністрації в Тернопільській області у 1999 р. в області було зареєстровано 23032 особи, які одержували доходи не за основним місцем роботи і сплачували прибутковий податок з громадян ( в т.ч. 8666 осіб у м.Тернополі ). У2000 р. в області було зареєстровано 25411 осіб, які одержували доходи не за основним місцем роботи ( у порівнянні із 1999 р. їх кількість збільшилася на 2379 або 10,33% ), однак сплачували платежі лише 23693 ( у місті Тернополі кількість таких осіб залишилась такою ж, яка була у 1999 р.). Причинами відхилення у 2000 р. між кількістю осіб, які зареєстровані і які сплачували платежі є невиплати зарплати та (або) виплата її у розмірі, який не перевищує розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

Так, за даними Тернопільського обласного фінансового управління у 2000 р. невиплачено зарплат на суму 115 млн.грн., в т.ч. по бюджетній сфері – 40 млн.грн., внаслідок чого до бюджету недопоступило 8970 тис.грн. (процент вилучення становив 7,8%).

Про виконання планових завдань по поступленню прибуткового податку з громадян у 1997 – 2000 рр. свідчать дані, наведені в додатках 2-6, таблиці 2.1.

Як видно з таблиці 1.9. план виконання поступлень прибуткового податку з громадян в зведений бюджет Тернопільської області за 1997 рік виконано на 104,2%, 1998 р. – 127,4%, 1999 р. – 108,1%, 2000 р. – 96,2%, що на 172660 грн. у 1997 р., 3895800 грн. у 1998 р., 2242072 грн. у 1999 р. більше планових показників, а у 2000 р.план недовиконано на 1473018 грн.( причини цього описані вище ).

Таблиця 2.1.

Аналізвиконання поступлень прибуткового податку з громадян в зведений бюджет Тернопільської області за 1997-1998-1999-2000-4міс.2001р.

(грн.)

п/п

Роки

За планом

Фактично

Відхилення

%

вико-

нання

Питома вага в прибут. податку

Прибутковий податок з громадян-разом

1.

2.

3.

4.

5.

1997

1998 1999

2000

станом на 01.04.01р.

4154070 14243240 27548380 38603200

4326730 18139050 29790452 37130182 8745864

172660 3895800 2242072 -1473018

104.2 127.4 108.1 96.2

в тому числі: прибутковий податок з доходів за місцем роботи громадян

1.

2.

3.

4.

5.

1997 1998 1999

2000

станом на 01.04.01р.

3283960 11285890 24595350 33187700

3420370 16170320 26899413

32823575 7772524

136410 4884430 2304063

-364125

104.2 143.3 109.4 98.9

79.1

89.2

90.3

88.4

88.9

прибутковий податок з доходів від підприємницької діяльності

1.

2.

3.

4.

5.

1997 1998 1999

2000

станом на 01.04.01р.

75990

333270 1102340 3911900

75620

620170 1729701 3786940 923216

-370

286900 627361

-124960

99.5 186.1 156.9 96.8

1.7

3.4

5.8

10.2

10.6

прибутковий податок з доходів колгоспників

1.

2.

3.

4.

5.

1997 1998

19992000

станом на 01.04.01р.

794120 2624080 1850690 1503600

830740 1348610 1161338 519667

50124

36620

-1275470

-689352

-983933

104.6 51.4

62.8

34.6

19.2

7.4

3.9

1.4

0.5

Loading...

 
 

Цікаве