WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Прибутковий податок з громадян - Дипломна робота

Прибутковий податок з громадян - Дипломна робота

Отже, у 1993 році неоподатковуваний мінімум становив 120 тисяч купонів, а вже до кінця 1995 року, точніше з 1 жовтня 1995 року встановлено неоподатковуваний мінімум в розмірі 1700 тисяч купонів, що становить 17 гривень на сьогоднішній день. Але слід зазначити, що в умовах швидких темпів інфляції побудова шкали ставок у відносних величинах є доцільнішою, ніж в абслютних, оскільки, із збільшенням заробітної плати потрібно змінювати абсолютні розміри ставок оподаткування, а для відносних цього робити не порібно.

По-друге, прибутковий податок обчислюється виходячи з річного сукупного доходу. Поточні розрахунки проводяться для робітників і службовців за місячним доходом, а в кінці року складається перерахунок прибуткового податку, який включає як доходи за місцем основної роботи, так і інші доходи. Для цього бухгалтер складає довідку форми № 3 ( додаток № 1), в якій зазначається сукупний дохід за рік за місцем основної роботи, а по сумісництву, по договорах цивільно-правового характеру дані знаходяться в податковій інспекції, із зазначенням де, коли і ким був складений договір чи виконані роботи, і яка сума коштів була одержана. Необхідність такого порядку пов'язана з тим, що доходи в умовах ринкових відносин можуть суттєво коливатися протягом року. Крім того, можуть мати місце значні разові виплати. Річне обчислення доходів вирівнює рівень оподаткування.

Ставки оподаткування протягом 1995 року змінювалися двічі. Так, з 1 січня 1995 року застосовувалися такі ставки 10, 20, 30, 40, 50%, а з 1 жовтня 1995 року і по даний час - 10, 15, 20, 30, 40 %, проектом Закону "Про податок на доходи фізичних осіб" передбачено 3 ставки податку - 10,20 і 30 відсотків . Однак самі ставки ще не характеризують жорстокість шкали оподаткування. Важливо, які встановлено інтервали, і як стрімко і до якого рівня зростає прогресія оподаткування. Рівень прогресії різних шкал прибуткового оподаткування населення в Україні за останніх чотири роки відображено на графіку (мал. № 2).

Ставка

податку

в ( % )

50

40

30

20

10

5 10 15 25 60 100

Розмір

шкала ставок, установлена з 01.10.94р. доходу

шкала ставок, установлена з 01.02.95р. (неоподаткову-

шкала ставок, установлена з 01.10.95р. вані мінімуми)

Малюнок № 2. Прогресія ставок прибуткового оподаткування

громадян в Україні [24, с.108]

Наведений графік свідчить про те, що шкала ставок введена з 01.02.1995 року по 01.10.1995 року характеризувалася надмірною стрімкістю та вищим рівнем (50%) зростання прогресії. А шкала ставок, яка введена з 1 жовтня 1995 року характеризується меншою прогресією.

Якщо розгядати шкалу ставок прибуткового оподаткування населення з огляду на формування ринкових відносин, то висновок тут однозначний: вона цілком суперечить завданням економічних реформ.

У більшості економічно розвинутих країн світу оподаткування фізичних осіб - це основа податкової політики і головне джерело бюджетних надходжень.

На сучасному етапі в країнах проводиться політика скорочення податків і, зокрема, прибуткового податку з громадян. Спеціалісти вважають, що введення низьких ставок - це неефективний спосіб скорочення податку, тому що вони , як правило, стосуються незначної частини доходів. Високі ставки неефективні з тієї самої причини.

У період між 1986 і 1995 рр. кількість особистих податкових ставок (особливо на високі доходи) була скорочена в усіх розвинутих країнах, крім Швейцарії. Найбільшу кількість ставок має Іспанія - 16 (у 1986 р. - 34).Тільки одна країна яка має єдину ставку 56 % - Швеція. Але таке пропорційне оподаткування не вважається низьким. Україна має 5 податкових ставок.

Найвища податкова ставка прибуткового податку з громадян у Японії - 65%. Найнижчі з граничних податкових ставок мають два азіатських тигри - Гонконг і Сингапур - 20 і 28 % відповідно. Іхня стартова ставка - 2 %. Щодо старих промислових країн британські податкові служби стягують найменшу частку доходів, зароблених забезпеченим прошарком британців, - тільки 40%. Стартова ставка у Великобританії - 20 %. Україна має ставку найнижчу - 10 %, найвищу - 40 % [ 29, с.106]. Такі значні відмінності в оподаткуванні означають, що офіційні податкові ставки не можуть бути справжнім показником надійного обкладання податками фізичних осіб із різними рівнями доходів.

Неоподатковуваний мінімум в Люксембурзі становить $35 800 на рік. Населення Гонконгу не сплачує податок із доходів до $ 30 000. Шведи починають віддавати державі 56 % з кожної додатково заробленої крони до $23 800. Податок в Нідерландах стягується з доходів починаючи з $ 6 200, а в Британії - $8800. Для порівняння: вУкраїні неоподатковуваний мінімум доходів громадян на рік становить майже $ 102.

У більшості країн світу встановлено зменшення ставок податку для сімей з працюючим чоловіком і жінкою. В США таке явище має назву "стандартна знижка". Для сімей (сімей як правило, з двома дітьми), які мають річний дохід $30 000, в Гонконзі вилучається на прибутковий податок із громадян і соціальне забезпечення 0,38%, у Люксембурзі - 10,6%. Ставки податків в інших країнах коливаються від 15 до 30%, і лише в Швеції - 40%.

Дещо більша частина доходу вилучається у сімей з річним доходом $60 000. Гонконг залишається найсприятливішою країною щодо режиму високих рівнів із податковою ставкою - 9,5%. Найбільше відсотків стягують шведські податкові служби - 48%.

Значні відмінності виникають у встановленні податкових ставок на дуже високі доходи. У Бельгії сім'я з річним доходом $150 000 сплачує близько 56,6 % державі, це навіть більше, ніж у Швеції. В Америці, Японії, Швейцарії і Британії вилучається майже 1/3 доходів. У Сінгапурі єдина ставка і для доходу в $60000, і для доходу в $150000 - 25 %. У Гонконзі ця ставка становить 15%. В Україні існує єдина шкала ставок для доходів, які перевищують $ 850 - 40%.

Однак важливо пам'ятати, що країни з низьким прибутковим податком - це країни не обов'язково з низьким загальним оподаткуванням. Роль прибуткового податку в них різна. В Австралії він становить 40% загальної кількості податків, у Британії - близько 45%. У більшості розвинутих країн прибутковий податок із громадян становить 60 % у загальному обсязі. Найбільше залежить від податку Швейцарія - 70%.

Деякі країни, такі як Багами, Бермуди, Бруней, Монако, Андорра, Оман, Кувейт, Об'єднані Арабські Емірати, зовсім не потребують введення прибуткового податку з громадян для поповнення бюджетних ресурсів.

Для формування ринкової економіки необхідно створити власника. Податок поглинає ту частину доходів, що могла б спрямовуватися на нагромадження, тобто фактично протидіє формуванню власності.

Прибутковий податок з громадян вилучає до бюджету 6-10 відсотків середньої заробітної плати робітників і службовців. Наочно - це видно із таблиці № 3.

Таблиця № 3.

Частка особистого прибуткового податку в середній заробітній платі робітників та службовців [33]

Д А Т А

Середня зарплата

робітників і службов-

ців, грн.

Частка особистого при-

Буткового податку в середній зарплаті, %

Лютий 1995 р.

43,07

6,7

Вересень 1995 р.

89,79

10,3

Лютий 1996 р.

122,50

10,0

Лютий 1997 р.

130,43

9,8

Лютий 1998 р.

140,00

10,5

Лютий 1999 р.

174,50

10,0

Розмір податків впливає на споживацькі витрати, це обумовлено тим, що вони вилучаються з доходів громадян, зменшують ту їх частку, яка може бути використана на придбання товарів та надання послуг.

Щодо громадян з рівнем доходів вищим від середньої заробітньої плати робітників і службовців, то частку особистого прибуткового податку в їх доходах характеризує таблиця № 4.

Таблиця № 4.

Частка особистого прибуткового податку в доходах [33]

Дохід, грн.

Обсяг податку,

грн.

Частка податку в

доході, %

ВЕРЕСЕНЬ 1995 р.

200

37,60

18,8

300

76,60

25,5

1200

521,60

43,5

1900

871,60

45,9

ЛЮТИЙ 1996 р.

200

25,55

12,8

300

55,55

18,5

1200

243,55

20,3

1900

473,55

24,9

ЛЮТИЙ 1999 р.

200

25,55

12,8

300

55,55

18,5

1200

243,55

20,3

1900

473,55

24,9

Loading...

 
 

Цікаве