WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Облік реалізації цінностей і податкових зобов'язань - Реферат

Облік реалізації цінностей і податкових зобов'язань - Реферат

податкове зобов'язання, розрахунковий період якого не настав:
Дт 67-1 "З податкових зобов'язань"
Кт 68 , субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав"
4. За своїм змістом підпункти 12.1 і 12.1.1 Інструкції не розкривають повністю вимогу пункту 12, що передбачає відображення в обліку за даними інвентаризації відвантажених і не оплачених товарів сум податковихзобов'язань і податкового кредиту. Крім того, при викладі підпунктів 12.1 і 12.1.1 Інструкції, на думку автора, допущена методологічна помилка.
15.5. Раціональне вирішення в бухгалтерському обліку цього питання має важливе значення, бо і до цього часу на підприємствах рахуються значні суми товарів, відвантажених до 1.10.97 р., але не оплачених покупцями досі. Враховуючи вище викладене (п. 15.4), на відвантаження товарів і оплату їх покупцем за даними прикладу 4 (п. 15.2) мали б бути зроблені і треба зробити наступні записи на бухгалтерських рахунках:
1. Списані із підзвіту матеріально відповідальної особи товари за обліковими купівельними цінами в сумі 1250 грн. в тому числі ПДВ - 208 грн.:
Дт 62(45) - Кт 41-1 - 1250
2. Відображається в обліку податковий кредит з податку на додану вартість в сумі, що за даними інвентаризації станом на 1.10.97 р. входила до купівельної вартості відвантажених товарів - 208 грн.
Дт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав"
Кт 62(45) "Товари відвантажені" - 208
3. Відображається в обліку нарахування податкового зобов'язання з ПДВ, яке визначене від суми відвантажених і не оплачених покупцями товарів за даними інвентаризації на 1.10.97 р. в сумі 233 грн.:
Дт 67-1 "З податкових зобов'язань"
Кт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав" - 233
4. Відображається в обліку надходження платежу від покупця за відвантажені товари - 1400 грн.:
Дт 51 - Кт 46 - 1400
5. При оплаті вартості відвантажених товарів після 1.10.97 р. на суму податку на додану вартість, що входить до суми платежу покупця (Дт 51 - Кт 46), складають бухгалтерську проводку:
Дт 46 "Реалізація"
Кт 67-1 "3 податкових зобов'язань" - 233 (оп. 3)
6. Згідно з пунктом 12.3 Інструкції та пунктом 4.1 і 4.2 Змін і доповнень до неї підприємства належну до збільшення поточних податкових зобов'язань суму, що визначена згідно з пунктом 12.1 Інструкціїі, у місяці надходження коштів на рахунки підприємства в установах банків (п. 15) мають списати проводкою:
Дт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий
період якого не настав"
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість" (розрахунковий період
якого настав) - 233
7. Списується купівельна вартість відвантажених і оплачених покупцем товарів з вирахуванням ПДВ, сплаченого підприємством постачальнику до 1.10.97 р. (1250 - 208) в сумі 1042 грн. (оп. 2):
Дт 46 - Кт 62(45) - 1042
8. Списується з рахунку 46 "Реалізація" фінансовий результат від реалізації відвантажених і оплачених покупцем товарів (Кт 46 - 1400 - (Дт 46 - 1042 + 233) в сумі 125 грн.:
Дт 46 - Кт 80 - 125
9. Згідно зі Змінами і доповненнями до Інструкції пункт 8 Інструкції відмінено. Відповідно до пункту 6а Змін і доповнень до Інструкції підприємства, що здійснюють торговельно-посередницьку, оптово-збутову та роздрібну торговельну діяльність, визначену за наслідками інвентаризації суму податку на додану вартість в товарних залишках, вартість яких сплачена, в межах поточних податкових зобов'язань після 1.10.97 р. зараховують на їх зменшення проводкою:
Дт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період
якого настав"
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період
якого не настав" - 208 (п. 15.5, оп. 2)
15.6. В тому випадку, коли підприємство відобразило в обліку відвантаження і реалізацію товарів способом нарахування або після 1.08.98 р. змінило облік відвантажених товарів з касового способу на спосіб нарахування, порядок відображення в обліку податкового зобов'язання і податкового кредиту станом на 1.10.97 р.Інструкецією не регламентується, а облік операцій після надходження платежу від покупця з врахуванням положень Інструкції є справжнім бухгалтерським ребусом.
На наш погляд, за даними прикладу 4 записи в обліку на відвантаження товарів до 1.07.97 р. і оплату їх після 1.10.97 р. повинні бути наступними:
1. На відвантаження товарів покупцю :
1.1. На списання облікової купівельної вартості товарів в сумі 1250 грн., в.ч. ПДВ - 208 грн:
Дт 46 - Кт 41-1 - 1250
1.2. На відображення в обліку реалізації відвантажених товарів - 1400 грн.:
Дт 62(45) - Кт 46 - 1400
1.3. На відображення в обліку ПДВ з різниці між купівельною (з ПДВ) і відпускною (з ПДВ) вартістю відвантажених товарів (1400 - 1250 = 150 х 16.67%) - 25 грн.
Дт 46 - Кт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав" - 25
1.4. На списання фінансового результату від реалізації товарів (Кт 46 - 1400 - Дт 46 - 1250 + 25) - 125 грн.:
Дт 46 - Кт 80 - 125
2. В пункті 15.4 статті підкреслювалось, що Інструкція не регламентує порядку відображення в обліку ПДВ, що входив станом на 1.10.97 р. до відвантажених і не оплачених покупцем товарів. На погляд автора, в цьому разі податковий кредит в сумі 208 грн. слід було відобразити до надходження платежу від покупця бухгалтерською проводкою:
Дт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав"
Кт 67-2 "З податкового кредиту" - 208
3. Відображається в обліку нарахування податкового зобов'язання з ПДВ, яке визначене від суми відвантажених і не оплачених покупцями товарів за даними інвентаризації на 1.10.97 р. в сумі 233 грн.:
Дт 67-1 "З податкових зобов'язань"
Кт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав" - 233
4. Відображається в обліку надходження платежу від покупця за відвантажені товари після 1.10.97 р. - 1400 грн.:
Дт 51 - Кт 62(45) - 1400
5. При оплаті вартості відвантажених товарів після 1.10.97 р. на суму податку на додану вартість, що входить до суми платежу покупця (Дт 51 - Кт 46), складають бухгалтерську проводку:
Дт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав "
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період якого настав" - 233 (оп. 3)
6. Списуються нараховані станом на 1.10.98 р. податкове зобов'язання з відвантажених товарів в сумі 233 грн. (оп. 3), податковий кредит в сумі 208 грн. (оп. 2) та нараховане податкове зобов'язання з ПДВ при відвантаженні товарів в сумі 25 грн. (оп. 1.3):
6.1.
Loading...

 
 

Цікаве