WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Облік реалізації товарів на підприємства роздрібної торгівлі - Реферат

Облік реалізації товарів на підприємства роздрібної торгівлі - Реферат

операцій відбулася раніше, не кажучи вже про значне скорочення кількості записів в синтетичному обліку на рахунку 67, а, головне, в аналітичному обліку до нього. Зрозуміло, наскільки це важливо.
Отже, питання бухгалтерського обліку податкових зобов'язань з ПДВ можна вирішити досить просто. А чим рішення простіше, тим воно раціональніше і ефективніше. Для цього бухгалтер протягом звітного місяця відслідковує тільки операції, пов'язані з передоплатами товарів, отриманими від покупців у минулі звітні періоди, вказує на первинних товарних документах кореспонденцію рахунків на вказані операції з використанням рахунку 67 "Податкові розрахунки" згідно з Інструкцією: Дт 46 - Кт 41-2 і Дт 46 - Кт 67-1 (п.24, операції 1.1 і 2).
Операції з надходження авансових платежів від покуців відслідковувати нема необхідності, бо податкові зобов'язання з податку на додану вартість від сум авансових платежів (передоплат), одержаних від покупців у звітному місяці, в рахунок яких товари не відвантажені, відображається в обліку за даними спеціальної сальдової відомості, складеної за перевіреними даними аналітичного обліку розрахунків із покупцями (табл. 1), з врахуванням особливостей запису платіжних документів в облікових регістрах по дебету рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" та інших рахунків в банку (п. 25). І тільки за цими операціями, пов'язаними з нарахуванням податкових зобов'язаннь з ПДВ за станом на кінець місяця, треба зробити відповідні записи на відображення в обліку податкових зобов'язань по дебету рахунку 67-1 згідно з Інструкцією (Дт 67-1 - Кт 68) до наступного їх збалансування (відвантаження товарів покупцям).
Записи за всіми іншими операціями з відвантаження і опдлати товарів здійснюються без використання рахунку 67 (на відвантаження товарів: Дт 46 - Кт 41-2 та Дт 62 - Кт 46 і на оплату: Дт 51 - Кт 62 і Дт 46 - Кт 68 - на суму податкового зобов'язання)
__________________
(підприємство)
Таблиця 1
САЛЬДОВА ВІДОМІСТЬ
авансових платежів ( передоплат), отриманих за розрахунками з покупцями, по кредиту рахунку 62
станом на 1 червня 199_ р.
Передоплати попередніх
Місяців Передоплати звітного
Місяця
№ Покупець Платіжні доручення
сума Платіжні доручення
сума Разом
п/п дата № дата №
1. Фірма "Прут" - - - 20.05 48 800-00 800-00
2. ВАТ "Міжрайбаза" 18.03 285 180-00 28.05 86 2580-00 2760-00
3. МП "Заріччя" 26.04 18 500-00 - - - 500-00
4. КСП "ім. Стефаника" - - - 25-05 18 850-00 850-00
і т.д.
Разом х х 1780-00 Х Х 5880-00 7660-00
в т.ч. ПДВ х х 297-00 Х Х 980-00 1277-00
Дт 67-1 - Кт 68 - 980-00
Головний бухгалтер ____________________
Перевірка правильності складеної сальдової відомості здійснюється на підставі відповідних податкових накладних на суми ПДВ, що входять до сум не збалансованих авансових платежів, виділених в графі "в т.ч. ПДВ" в облікових регістрах по дебету рахунків у банку. Суми ПДВ можуть бути додатково перевірені розрахунковим шляхом (сума передоплат помножена на 20% і поділена на 120%) .
24. Перейти на такий спрощений бухгалтерський облік реалізації товарів і податкових зобов'язань з ПДВ можна було б з будь-якого першого числа місяця. Для цього за формою таблиці 1 необхідно скласти сальдову відомість передоплат, отриманих від від покупців товарів станом на початок місяця і звірити, чи суми ПДВ за цією відомістю співпадають із сумами кінцевого сальдо по дебету рахунку 67-1 "З податкових зобов'язань" за попередній місяць.
В цьому разі на початок звітного місяця, в якому здійснюється перехід на спрощений облік реалізації товарів і податкових зобов'язань з ПДВ, необхідно скласти сальдову відомість авансових платежів (передоплат), отриманих від покупців в попередні місяці, в тому числі в розрізі окремих балансових рахунків (62, 76 і ін.). За вказаною сальдовою відомістю треба здійснити у звітному місяці контроль за відвантаженням товарів, оплачених раніше.
На товари, відвантажені і оплачені та передоплачені покупцями, відвантажені покупцям без передоплат в звітному місяці бухгалтерські записи здійснюються без застосування рахунку 67 "Податкові розрахунки" в порядку, що застосовувався до 1.10.97 р., як показано в прикладі 4.
На підставі сальдової відомості на суми податку на додану вартість, отримані підприємством в складі передоплат товарів в звітному місяці, в рахунок яких в цьому місяці товари не відвантажені (відпущені), складають відповідну бухгалтерську проводку на нарахування податкових зобов'язань з ПДВ: Дт 67-1 - Кт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого настав" (п. 24, табл. 1).
Розглянемо рекомендований автором спрощений порядок обліку реалізації товарів на прикладі.
Приклад 4. На відображення в обліку відвантаження (реалізації) товарів покупцям і податкових зобов'язань з ПДВ.
1. Початкове сальдо передоплат товарів, отриманих від покупців у попередньому місяці, - 1200 грн., в т.ч. ПДВ 200 грн.
2. У звітному місяці на розрахунковий рахунок підприємства надійшли платежі від покупців на суму 10000 грн., в т.ч. ПДВ - 1667 грн.
3. Відвантажено товари покупцям, оплачені в попередньому місяці, на суму 1200 грн., в т.ч. ПДВ - 200 грн. Облікова продажна вартість відвантажених товарів - 1450 грн.
4. У звітному місяці оплачені покупцями і відповідно відвантажені їм товари на суму 9000 грн., в т.ч. ПДВ - 1500 грн. Облікова продажна вартість відвантажених покупцям товарів - 10880 грн.
5. Кінцеве сальдо передоплат товарів, отриманих від покупців у звітному місяці, - 1000 грн., в т.ч. ПДВ - 167 грн.
За даними наведеного прикладу 4 мають бути складені бухгалтерські проводки:
1. На суму товарів, відвантажених покупцям в рахунок передоплат, отриманих від них у попередньому місяці, - 1200 грн., в т.ч. ПДВ - 200 грн.
Облікова продажна вартість відвантажених товарів складає 1450 грн.
1.1. Дт 46 - Кт 41-2 і ін. - на вартість відвантажених товарів за відпускними (без ПДВ) цінами (1200 - 200) - 1000
1.2. Одночасно на договірну відпускну вартість товарів, включаючи ПДВ:
Дт 62 - Кт 46 - на відображення в обліку реалізації відвантажених товарів - 1200
1.3. Дт 42-2 - Кт 41-2 - на суму товарних надбавок, що відносяться до відвантажених товарів (1450 - 1000) - 450
2. Дт 46 - Кт 67-1 "З податкових зобов'язань" - на списання суми нарахованогоподаткового зобов'язання з ПДВ на відвантажені товари згідно з податковою накладною - 200
Запис Дт 46 - Кт 67-1 - на списання нарахованих податкових зобов'язань від сум одержаних передоплат від покупців може бути зроблений тільки на суми ПДВ, що надійшли у складі авансових платежів в попередні звітні періоди. В результаті цього запису списується нараховане в попередньому місяці по дебету рахунка 67-1 податкове зобов'язання (Дт 67-1 - Кт 68), що рахується на цьому рахунку до
Loading...

 
 

Цікаве