WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Становлення податкової системи, етапи фіскальної політики,розвиток наукової думки в США - Реферат

Становлення податкової системи, етапи фіскальної політики,розвиток наукової думки в США - Реферат

той же час, даний спосіб передбачає скорочення доходу на суму зменшення потенційного споживання. З такого погляду, платоспроможність - це приріст економічного потенціалу платника, що передбачає плюсування всіх вхідних потоків доходів, які підвищують рівень індивідуального споживання, та вилучення всіх зменшень споживання, а також витрат, пов'язаних із одержанням доходу. Наприклад, якщо валовий дохід зубного лікаря з усіх джерел за рік дорівнює 100 тис. дол., а витрати на обладнання зуболікарського кабінету склали 95 тис. дол., то обсяг реально можливого індивідуального споживання лікаря - всього 5 тис. дол., які і підлягають оподаткуванню.
Розрахунок оподатковуваного доходу демонструє наступнасхема.
Неоподатковуваний мінімум (personal and dependency exemption) складає 6000 дол. на кожного члена сім'ї у рік (дані 2004 р.), стандартна скидка (basic standard deduction) за даними 2002 р. - 7850 дол. на подружжя (при подачі спільної декларації). Крім того, по відношенню до деяких категорій платників діє додаткова стандартна скидка (each additional standard deduction) у розмірі 900 дол. на сім'ю, 1150 дол. - на самітних, а також на подружжя при подачі окремих декларацій. (Для довідки: межа бідності для сім'ї з чотирьох чоловік складає 14335 дол.; середня величина сімейного доходу дорівнює близько 40 тис. дол.).
Максимальні ставки індивідуального прибуткового податку мають тенденцію до зниження: 1954-1961 рр. - 91%; 1962-1981 рр. - 70%; з 1982 р. - 50%; 1986 р. - 39,6%; 2001 р. - 30,1%; 2002 р. - 38,6%. Мінімальна ставка з 1986 р. знаходилася на рівні 14-15%, в 2002 р. знижена до 10%. З 1998 р. для всіх категорій платників діяла п'ятиступенева прогресія, в 2002 р. установлена шестиступенева шкала оподаткування. Коли нагадати, що до 1986 р. діяла 14-ти розрядна шкала, вочевидь значне спрощення адміністрування податку.
Платники індивідуального податку діляться на чотири категорії: самітні фізичні особи; подружні пари, які сплачують податки спільно; члени сімей, які виплачують податок самостійно; глави домогосподарств. Поріг доходу для застосування максимальної ставки для всіх категорій платників єдиний, а для мінімальної ставки різний. У найбільш непривілейованому становищі знаходяться неодружені, що, можливо, є ознакою певної демографічної політики, здійснюваної через фіскальні заходи.
Чинні з 2002 р. шкали оподаткування прийняли такий вигляд:
Таблиця 4.1.
Оподатковуваний дохід, дол.
$ 0 - 6000
6000 - 27950
27950 - 67700
67700 - 141250
141250 - 307050
307050 - ... Податкове зобов'язання
10%
$ 600, 00 + 15%
3892,50 + 27%
14625 + 30%
36690 + 35%
94720 + 38,6 з суми вищої від -
$ 0
6000
27950
67700
141250
307050
Таблиця 4.2
Подружжя з спільною декларацією (Married filing jointly - Schedule Y-1)
$0 - 12000
12000 - 46700
46700 - 112850
112850 - 171950
171950 - 307050
307050 - ... 10%
$ 1200 + 15%
6405 + 27%
24265 ,50 + 30%
41995,50 + 35%
89280,50 + 38,6%
$ 0
12000
46700
112850
171950
307050
Таблиця 4.3
Глава домогосподарства (Head of household - Schedule Z)
Оподатковуваний дохід, дол.
$ 0 - 10 000
10 000 - 3 7 4 50
3 7 4 50 - 96 700
96 700 - 1 5660 0
1 5660 0 - 307050
307050 - ... Податкове зобов'язання
10%
$ 10 00 + 15%
5117 ,50 + 27%
2111 5 + 30%
390 85 + 35%
9 1 7 4 2 , 5 0 + 38,6% з суми вищої від -
$ 0
10 000
3 7 4 50
96 700
1 5660 0
307050
Таблиця 4.4
Подружжя з окремими деклараціями
(Married filing separately - Schedule Y-2)
Оподатковуваний дохід, дол.
$ 0 - 6000
6000 - 23350
23350 - 56425
56425 - 85075
85975 - 153525
153525 - ... Податкове зобов'язання
10%
$ 600, 00 + 15%
3202,50 + 27%
12132,75 + 30%
20997,75 + 35%
44640,25 + 38,6% з суми вищої від -
$ 0
6000
23350
56425
85975
153525
При мінімальній ставці 10% і максимальній - 38,6% фактична (ефективна) норма оподаткування завдяки сумарній дії податкових знижок, за розрахунками американських спеціалістів, не перевищує 8%.
На другому місті за питомою вагою у доходах федерального бюджету (біля 33,5%, більше 600 млрд. дол.) знаходяться цільові соціальні податки або внески (обов'язкові платежі) у фонди соціального страхування: податок для фінансування програм соціального страхування (social security tax), податок для медичного обслуговування (medicare tax), податок на фінансування допомог по безробіттю (unemployment tax). Податок на соціальне страхування (пенсії по старості та інвалідності, допомоги по тимчасовій непрацездатності) справляються в залежності від фонду заробітної плати за ставкою 12,4%, яка розділяється порівну - по 6,2% для роботодавців і працюючих. За таким же принципом розщеплюються порівну ставка податку (2,9%) на медичне обслуговування та податок у фонд допомог по безробіттю (14,5% від фонду заробітної плати).
Зокрема, за рахунок податку на медичне обслуговування фінансуються федеральні програми Medicare - безплатного лікування літніх людей (старших 65 років) і Medicaid - безплатної або пільгової медичної допомоги тим, хто не може оплачувати лікування.
Податок на прибуток корпорацій (corporate income tax) складає близько 10% доходів федерального бюджету (близько 200 млрд. дол.). Він справляється за 8-ми розрядною шкалою оподаткування:
Таблиця 4.5
Оподаткування прибутку корпорацій
Оподатковуваний прибуток, дол.
Ставка, %%
Менше 50 000 15
50 001 - 75 000 25
75 001 - 100 000 34
100 001 - 335 000 39
335 001 - 10 000000 34
10 000001 - 15 000000 35
15 000001 - 18 333333 38
Більше 18 333333 35
Отже, особливість американського податку на прибуток корпорацій полягає в тому, що максимальна ставка в загалом прогресивній шкалі оподаткування знаходиться не в кінці шкали, а в її середині. Подумайте, - з яких міркувань був установлений такий порядок.
Всі корпорації, незалежно від розміру, оподатковуються в однаковому порядку, в тому числі мають право на податкові
Loading...

 
 

Цікаве