WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Підвищення ефективності адміністрування податку на прибуток - Реферат

Підвищення ефективності адміністрування податку на прибуток - Реферат

оподаткування частки акціонерів і власників за різними системами. У США, Нідерландах, Іспанії, Швеції, Швейцарії діє так звана класична система, за якою дивіденди оподатковуються двічі - спочатку на рівні компанії, а потім прибутковим податком як частина особистого доходу. Головною умовою такої системи є низька ставка податку на прибуток, рівень якої повинен забезпечити достатню величину дивідендів, яка залишається після сплати податків. Але така система має і певні негативні наслідки. Наприклад, у США для акціонерів вигідніше мати нерозподілений прибуток, ніж виплачувати його як дивіденди. Нерозподілений прибуток спрямовується як інвестиція для розвиткукорпорації, що сприяє зростанню фірми та прибутків, вартості її акцій. У такому разі акціонерам вигідно продати акції за цінами вищими, ніж вони їх купували і мати прибуток від приросту капіталу. Відповідно до закону про оподаткування податок на дохід з приросту капіталу становить 20 %, а на доходи від дивідендів - 50 %. Деякі економісти критикують таку політику, яка є результатом застосування двох різних податків. Для України такий підхід є не найкращим, оскільки психологічно така система сприймається лише з погляду подвійного оподаткування.
У Мексиці, Австрії, Норвегії використовуються окремі ставки податку на прибуток, а саме: стандартна (для оподаткування нерозподіленого прибутку) і знижена (для дивідендів). Величина ставки податку на дивіденди залежить від різних факторів. В одних випадках вона встановлюється на рівні ставки прибуткового податку, а в інших - орієнтується на його мінімальну величину. На даному етапі розвитку податкової системи України такий механізм оподаткування корпоративних доходів не викличе ускладнення при адмініструванні податку на прибуток підприємств, а знижена податкова ставка також додатково буде мати позитивний психологічний вплив на платників.
Можливим варіантом може бути впровадження методу заліку корпоративного податку на розподілений прибуток на рівні акціонера при визначенні його заборгованості щодо особистого прибуткового податку. Оскільки ставка корпоративного податку 30 % застосовується до суми брутто-розподілюваного прибутку (розподілюваний прибуток до вирахування корпоративного податку на доходи з капіталу), акціонер отримує дивіденди в сумі 70 % (100 %-30 %) брутто-розподіленого прибутку. При цьому сума корпоративного податку, що підлягає заліку акціонерові, становить 42,86 % = 30 / 70.
З технічного боку реалізації методу заліку він є нескладним процесом. Так, при виплаті дивідендів по акціях, що здійснюється, як правило, через посередництво банків, акціонер отримує належну йому суму дивідендів за мінусом корпоративного податку на розподілений прибуток, сплаченого на рівні компанії за ставкою 30 %, та довідку про сплату цього податку. На завершальній стадії розрахунку податку акціонер подає фінансовим органам довідку та декларацію про сукупний річний дохід. На підставі цих даних визначається ставка особистого прибуткового податку до сукупного доходу акціонера і розраховується кінцева сума прибуткового податку.
Але перш ніж зробити висновки, розглянемо, як пов'язана ефективність діяльності найбільших українських корпорацій з величиною сплаченого податку на прибуток.
При проведенні аналізу було використано показники бухгалтерської та податкової звітності 37 підприємств за два роки [10,11,12]. При визначенні рейтингу враховувалися перш за все обсяги прибутку, зростання валового доходу, обсяги експорту. У таблиці 2 відображено рейтинг корпорацій, розрахований з урахуванням указаних чинників, та обсяги їх прибутку за 2003-2004 рр.
Рейтинг Назва підприємства Прибуток, тис. грн
2003 р. 2004 р. 2003 р. 2004 р.
1. 1 НАК Нафтогаз 854,848 1474,631
2. 2 Індустріальний союз Донбасу - 39,65 - 98,32
3. 4 ММК ім. Ілліча 215,92 718,2
4. 3 Криворіжсталь 1198,65 1423,2
5. 13 Енергоатом - 412,3 - 408,6
6. 9 Запоріжсталь 524,5 659,8
7. 15 Укрнафта 856,25 998,56
8. 6 Укртелеком 578,07 675,02
9. 7 ТОВ "Продінторг" 21 - 2
10. 8 Алчевський металургійний комбінат 89,821 102,10
11. 11 Дніпровський МК ім. Дзержинського - 29,12 - 35,6
12. 12 Львівська залізниця - 129,3 - 140,1
13. 5 Нікопольський завод феросплавів - 17,8 96,2
14. - Південно- західна залізниця - 82,3 Н.д
15. 14 Одеська залізниця - 155,3 217,2
16. 9 Нижньодніпровський трубопрокатний завод 118,2 198,6
17. 16 ТОВ "Альфа нафта" - 8,9 - 12,7
18. 10 Київенерго 311,2 311,7
19. 17 Укрпромінвест- кондитер 27,2 35,6
20. 18 Донецький металургійний завод 61,8 72,3
21. 19 Дніпроспецсталь 109,2 118,3
22. - Галнафтогаз - 23,2 Н.Д.
23. 25 Макіївський металургійний комбінат - 112,3 - 108,2
24. 20 Філіпп Моріс Україна 98,82 121,2
25. 21 Полтавський ГОК 63,253 72,354
26. 22 Стирол 130,89 148,5
27. 23 Запорізький завод феросплавів 75,6 89,565
28. 24 Укрпошта 56,67 87,6
29. 25 Укрнафта 7,591 10,78
30. 26 Харківобленерго 3,743 36,04
31. 27 АЗОТ, Черкаси 16,028 28,025
32. 28 Київміськбуд 41,609 51,203
33. 29 Оболонь 98,675 113,52
34. 30 АТЗТ "Сєверодонецьк" 46,415 49,815
35. 31 Крименерго - 28,515 - 31,31
36. 32 Київхліб 7,86 8,53
37. - Луганський енергетичний альянс 30,56 Н.Д.
Дані аналізу свідчать, що найвищий рейтинг мають нафтогазові корпорації, а також експортери вугілля і металу. Логічним наслідком мав би бути факт посідання корпораціями з найвищим рейтингом чільного місця серед найбільших платників податків. Але при порівнянні отриманих рейтингів з рейтингами кращих платників податків за даними ДПА (табл. 3) отримали дещо інший результат.
Таблиця 3
Рейтинг кращих платників податку на прибуток за 2004 р.
Місце в рейтингу Назва підприємства Сума сплаченого податку на прибуток
1 Філіпп Моріс Україна 186,2
2 УТЕЛ 123,2
3 UMC 98,6
4 Іллічсталь 75,2
5 Авдіїівський коксохімічний завод 61,2
6 Немірофф, лікеро-горілчаний завод 38,2
7 Одеський коньячний завод 34,2
8 Київська міська дирекція ВАТ "Укртелеком" 31,2
9 Лукойл Україна 30,2
10 Промінвестбанк 28,2
11 Проктер енд Гембл Україна 20,3
12 Центр Інтернаціональ Україна 18,2
13 Ейвон Косметик Юкрейн 17,5
14 Графія-Україна, СП 16,2
15 МКМ, Телеком ЛТД 15,8
16 Лук-Сінт, ТОВ 14,3
17 Підприємство по управлінню комунальної власності Одеської міської ради 13,8
18 ВКФ "ССП", СП 13,2
19 Ексімнафтопродукт 12,8
20 Галка ЛТД 12,3
21 МТ Банк 12,1
22 Ітера-Україна 11,8
23 Полтавська нафтогазова корпорація 11,4
24 Сосьєте жене раль Україна, АКБ 11,1
25 Тетра пак
Loading...

 
 

Цікаве