WWW.REFERATCENTRAL.ORG.UA - Я ТУТ НАВЧАЮСЬ

... відкритий, безкоштовний архів рефератів, курсових, дипломних робіт

ГоловнаБухгалтерський облік, Податки → Дебіторська заборгованість банку, облік дебіторської заборгованості банку - Реферат

Дебіторська заборгованість банку, облік дебіторської заборгованості банку - Реферат


Реферат на тему:
Дебіторська заборгованість банку, облік дебіторської заборгованості банку
План
1. Облікова політика Банку щодо принципів формування і відображення у бух. обліку дебіторської заборгованості
2. Класифікація дебіторської заборгованості.
3. Облік контрагентів - боржників інсайдерів.
4. Облік дебіторської заборгованості.
1. Облікова політика Банку спрямована на дотримання мінімальних та обґрунтованих розмірів дебіторської заборгованості, достовірної оцінки її стану та своєчасне створення резервів під нестандартну заборгованість, організацію чіткого бухгалтерського обліку і контролю за її станом, достовірне її відображення у фінансовій звітності, вивільнення коштів, відвернутих у таку заборгованість та своєчасне визнання витрат Банку за принципом відповідності.
Методологічні принципи формування і відображення у бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість", Планом рахунків та Інструкцією про застосування Плану рахунків, Положенням про порядок формування і використання банками резерву для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості,
2. Відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість" цим Положенням, з урахуванням особливостей банківської діяльності та вимог нормативно-правових актів Національного банку України, визначена така класифікація дебіторської заборгованості (відносно строків її погашення та знаходження на балансі):
> поточна дебіторська заборгованість - заборгованість, яка буде погашена у строк, що не перевищує дванадцяти місяців з дати виникнення її на балансі;
У довгострокова дебіторська заборгованість - заборгованість, яка буде погашена після дванадцяти місяців з дати виникнення на балансі;
> строкова дебіторська заборгованість - заборгованість, термін знаходження якої на балансі не перевищує строки її погашення, визначені договорами чи документами, що їх замінюють, чинними нормативно-правовими актами або внутрішніми документами Банку;
> прострочена дебіторська заборгованість - заборгованість, яка не погашена у визначені строки у зв'язку з невиконанням умов, передбачених договорами чи документами, що їх замінюють, чинним законодавством або нормативними документами Банку.
За групами ризику, визначеними Положенням про порядок формування і використання банками резерву для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості, дебіторська заборгованість поділяється на:
> стандартну заборгованість (І група ризику) - заборгованість, яка задовольняє дві умови: термін прострочення погашення її не перевищує 7 днів, а термін врахування заборгованості на балансі не перевищує 90 днів (для заборгованості з придбання нематеріальних активів та основних засобів (капітальними вкладеннями) - 180 днів);
> нестандартну заборгованість (II - IV (збиткова) група ризику) - заборгованість, кількість днів прострочення або загальна тривалість з часу виникнення на балансі перевищують кількість днів, встановлену для стандартної заборгованістю.
Дебіторська заборгованість, що віднесена Банком до третьої та четвертої груп ризику (нестандартна заборгованість) вважається сумнівною та переноситься на відповідні рахунки з обліку сумнівної дебіторської заборгованості.
3. Рахунок, на якому має обліковуватись дебіторська заборгованість, визначається, згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків, у залежності від контрагента, за операцією з яким виникає така заборгованість (можливе ведення аналітичного обліку у розрізі боржників). Облік контрагентів-боржників інсайдерів ведеться в розрізі окремих аналітичних рахунків. Таким чином, якщо Банк має дебіторську заборгованість іншого банку, пов'язану із виконанням доручення клієнта (наприклад, з купівлі іноземної валюти, виплати переказів у системі "Western Union", сплаті (купівлі) дорожніх чеків), така заборгованість обліковується на відповідних рахунках 2 класу, і навпаки. Якщо ж виникає заборгованість дебітора, який не є клієнтом Банку, але така заборгованість пов'язана із виконанням банківських операцій з клієнтами, така дебіторська заборгованість обліковується на відповідних рахунках 2 класу.
Установи Банку повинні забезпечити використання рахунків з обліку дебіторської заборгованості чітко за їх призначенням відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків; заборгованість за активними операціями установ Банку (надані кредити, операції з цінними паперами, вкладення у спільну діяльність, витрати Банку тощо) мають обліковуватись за відповідними балансовими рахунками.
4. Облік дебіторської заборгованості в установах Банку ведеться за єдиною системою нумерації аналітичних рахунків та параметрів, передбачених Внутрішнім планом аналітичних рахунків, та повинен забезпечувати можливість здійснення постійного контролю за своєчасним погашенням заборгованості, віднесенням її на рахунки сумнівної, а також здійснення класифікації заборгованості за групами ризику, що є необхідним для розрахунку суми спеціального резерву, та автоматизованого складання щомісячної внутрішньобанківської звітності про стан дебіторської заборгованості (у розрізі дебіторів, строків виникнення, груп ризиків, сформованих резервів, кодів
Loading...

 
 

Цікаве